Безопасный процент ндс к уплате от выручки

Безопасный процент ндс к уплате от выручки

Понятие налоговой нагрузки используется для установления финансовых обязательств предпринимателя перед государством. Можно рассматривать ее как относительную или абсолютную величину.

Сумма, обременяющая предпринимателя из-за его обязанностей налогоплательщика, выраженная определенной цифрой, составляет абсолютную величину налоговой нагрузки.

Эту цифру необходимо знать предпринимателям, чтобы планировать соотношение расходов и доходов, оптимизировать бизнес, оценивать его прибыльность.

Налоговые органы трактуют налоговую нагрузку как меру, характеризующую средства, которые предприниматель выделяет из бизнеса на свои налоговые траты. Такой подход относителен, так как включает многие параметры, учитываемые ФНС.

Именно поэтому относительное обозначение налоговой нагрузки лучше позволяет проанализировать влияние налогового бремени на финансовое состояние предпринимателя и рентабельность его бизнеса.

Иногда налоговую нагрузку отождествляют с эффективной ставкой налога – процентом от фактической уплаты того или иного налога в общей налоговой базе. Когда речь идет о налоговой нагрузке по какому-то определенному налогу, допустимо применять это определение, что и делается в некоторых нормативных актах.

Как применяется налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
2. Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Возникает вопрос: доля вычетов по НДС — как посчитать? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

• строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
• строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем, а также со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится понятия безопасная доля вычетов по НДС; nalog ru также не содержит сведений о ее размере. Тем не менее, в своей деятельности инспекции ориентируются не только на установленный в Приказе ММ-3-06/333@ предел 89 %.

Совокупная нагрузка

НН = СнОг х 100% / СВг – НДС,

НН – налоговая нагрузка;СнОг – сумма налогов, уплаченная по данным отчета в налоговом году;СВг – сумма выручки по бухгалтерским документам, соответствующих налоговому годичному периоду; в нее не включаются НДС и акцизы.Данная методика разработана и рекомендована к применению Минфином РФ.

Нагрузка будет признана низкой и вызовет пристальное внимание налоговых органов, если вычисленный показатель будет меньше среднеотраслевых значений, ежегодно обновляемых на сайте ФНС.

К СВЕДЕНИЮ! Существуют и другие методики расчета налоговой нагрузки в совокупности, предложенные в различных экономических изданиях.

ПРИМЕР. Рассчитаем нагрузку условного ООО «Долгождан», занимающегося гостиничным бизнесом.

ФНС определил средний уровень нагрузки для такого вида бизнеса как 9%.

Выручка предприятия по данным финансового отчета за 2015 год составила 40 млн. руб. Налоговые декларации, поданные фирмой в этом году, показали следующие суммы налоговых отчислений:

• НДС – 1, 1 млн. руб.;
• налог на прибыль – 1,2 млн. руб.;
• налог на имущество организаций – 520 тыс. руб.;
• транспортный налог – 250 тыс. руб.

С заработных плат сотрудников был удержан НДФЛ на 750 тыс. руб. Страховые взносы, а также перечисления в Пенсионный фонд, для данного расчета значений не имеют.

Налоговая нагрузка ООО «Долгождан»: 1 100 000 1 200 000 520 000 250 000 750 000 = 2 625 000 руб. Делим на показатель прибыли: 2 625 000 / 40 000 000 = 0,065. Умножаем на 100%, получаем 6,5 %.

Вычисленный результат меньше среднего (9%), определенного ФНС для этой отрасли бизнеса. Поэтому ООО «Долгождан» будет включено в план выездных налоговых проверок, либо его сотрудники будут вызваны в налоговую для дачи пояснений.

Чаще всего налоговую нагрузку вычисляют по НДС и налогу на прибыль.

Органы ФНС насторожит, если он окажется ниже таких показателей:

• для торговых предприятий – менее 1%;
• для других организаций, в том числе занимающихся производством и подрядами – менее 3 %.

Предлагаем ознакомиться  Оскорбления в отношениях: мириться или уходить?

ННп = Нп / (Др Двн),

где:ННп ­ ­– налоговая нагрузка по налогу на прибыль;Нп ­– налог на прибыль по итогам годовой декларации;Др – доход от реализации, определенный по данным декларации по прибыли;Двн – иные (внереализационные) доходы организации по данным той же декларации.Полученный результат умножается на 100%.

ФНС признает низким уровень налоговой нагрузки по НДС, если за все четыре квартала отчетного года суммы налоговых вычетов по НДС составят 89% и более от полной суммы данного налога.

Рассчитать нагрузку по НДС можно несколькими способами.

1. Разделить сумму уплаченного НДС (ННДС) на показатели налоговой базы в соответствии с 3 разделом соответствующей декларации, ориентирующейся на состояние рынка РФ (НБрф):

   НН по НДС = ННДС / Нбрф

2. Найти отношение суммы НДС по декларации (ННДС )к общей налоговой базе, включающей в себя как показатели рынка РФ, так и экспортного рынка (НБобщ):

   НН по НДС = ННДС / Нбобщ.

1. ИП. Индивидуальный предприниматель должен рассчитать налоговую нагрузку по НДФЛ. Для этого нужно разделить показатель своей декларации на приведенный в декларации 3-НДФЛ.
2. Плательщики УСН должны взять уровень своей нагрузки, начисленный в соответствии с декларацией, и разделить его на доход в соответствии с 3-НДФЛ.
3. Предприниматели на ЕСХН делят,соответственно, показатели своего налога на сумму дохода по 3-НДФЛ–декларации.
4. Те, кто выбрал ОСНО, суммируют НДС и налог на прибыль и находят отношение полученной суммы к общей выручке, отраженной в отчете о прибылях и убытках.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если бизнесмен, кроме перечисленных, платит и другие налоги, например, земельный, на воду, имущество и т.д. (кроме НДФЛ), то все эти налоги будут участвовать в расчете совокупной нагрузки.

Если уровень налоговой нагрузки оказался низким, это еще не значит обязательных штрафных санкций: они могут быть назначены только по результатам проверки, риск которой в такой ситуации, естественно, возрастает.

Исходя из формул расчета, приведенных в вышеуказанных документах, налоговая нагрузка по смыслу ближе всего к понятию «налоговое бремя». Последнему «Современный экономический словарь» (Москва, «ИНФРА-М», 2011 год) придает 2 значения, определяя его как:

• степень отвлечения средств на уплату налоговых платежей, т.е. как относительную величину;
• обременение, возникающее вследствие обязанности платить налоги, т.е. как абсолютную величину.

1-е из этих значений более интересно для оценочного и сравнительного анализа, и оно-то и соответствует идее алгоритма расчета налоговой нагрузки, содержащейся в вышеперечисленных документах ФНС России.

Таким образом, налоговая нагрузка — это доля суммы уплачиваемых за какой-то период налогов в какой-либо экономической базе за тот же период, позволяющая оценить влияние величины налоговых платежей на доходность и рентабельность оцениваемого субъекта.

Налоговая нагрузка может рассчитываться на разных экономических уровнях:

• для государства в целом или по его регионам;
• по отраслям хозяйства страны или регионов;
• по группе сходных предприятий;
• по отдельным хозяйствующим субъектам;
• на конкретного человека.

В зависимости от экономического уровня и целей расчета этого показателя его базой может являться, например:

• выручка (с НДС или без него);
• доходы;
• источник уплаты налога (прибыль или затраты);
• вновь созданная стоимость;
• ожидаемый доход или планируемая прибыль.

Как расчетный показатель налоговая нагрузка перекликается с понятием эффективной ставки налога, которая представляет собой процентное содержание фактически начисленного налога в налоговой базе по этому налогу. В письмах № АС-4-2/12722 и № ЕД-4-15/14490@ это понятие определяется как налоговая нагрузка по соответствующему налогу.

Налоговая нагрузка, рассчитываемая на разных экономических уровнях, представляет интерес для пользователей соответствующего уровня в отношении:

• анализа, планирования и прогноза экономических ситуаций в стране или ее регионе — для Минфина России, госструктур, отвечающих за экономические вопросы в РФ и субъектах РФ;
• планирования проверочных налоговых мероприятий и совершенствования системы налогового контроля — для Минфина России, ФНС России, ИФНС;
• анализа результатов своей работы, оценки рисков проведения налоговых проверок и прогнозов дальнейшей деятельности — непосредственно для налогоплательщиков.

К самостоятельному расчету налогоплательщиками показателей, служащих для налоговых органов критерием для отбора кандидатов на выездную налоговую проверку, призывает ФНС России в приказе № ММ-3-06/333@, обещая им в случае поддержания этих показателей на уровне среднеотраслевых значений:

• высокую вероятность невключения в план выездных проверок;
• максимально возможное благоприятствование при взаимодействии.

Из этих соображений налогоплательщику целесообразно внимательно ознакомиться с содержанием основных документов, посвященных налоговой нагрузке.

Кроме того, анализ собственной деятельности позволяет обнаружить в ней моменты, изменение или оптимизация которых может:

• привести к снижению налогового бремени;
• помочь в выборе иного режима налогообложения или вида деятельности;
• спрогнозировать результаты работы на перспективу.

Сравнительную характеристику наиболее распространенных систем налогообложения смотрите в материале «Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО».

Все вышеуказанные документы содержат формулы расчета налоговой нагрузки:

• приказ № ММ-3-06/333@ — одну, применяемую для определения совокупной налоговой нагрузки;
• письма № АС-4-2/12722 и № ЕД-4-15/14490@ — несколько формул для расчета нагрузки по конкретным налогам и видам режимов.

ВАЖНО! Несмотря на то, что письмо ФНС № АС-4-2/12722 с формулами расчета налоговой нагрузки по налогу на прибыль и НДС отменено, полагаем, что эти формулы все также целесообразно использовать для самоконтроля.

Государственные документы

Поскольку налоговая нагрузка занимает первое место среди критериев выбора «счастливчиков» для выездной налоговой проверки, документальное ее регламентирование относится прежде всего к документам, изданным ФНС. Отношения между плательщиками налогов и контролирующими органами регламентируют такие акты:

• Приказ федеральной налоговой службы Российской Федерации «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и его приложение № 3 – информационные данные, ежегодно пополняющиеся и обновляющиеся;

Источник: https://svetobr.ru/bezopasnyy-protsent-uplate-vyruchki/

Безопасная доля вычетов по НДС

НК РФ позволяет плательщикам НДС использовать вычет по налогу позднее, чем в квартале принятия к учету товаров, работ или услуг. Поэтому организация или ИП, заявляя НДС к вычету, задумываются: какую часть НДС-вычетов показать в текущем налоговом периоде, а какую перенести на следующий квартал или кварталы.

Отражение в декларации по НДС значительных сумм налоговых вычетов – один из критериев для проведения выездной налоговой проверки. Данный критерий является общедоступным и был разработан налоговиками для того, чтобы налогоплательщики могли самостоятельно оценить риск проведения в отношении себя выездной налоговой проверки.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2020 году

Пороговое значение для допустимой доли вычетов в общей сумме начисленного налога ФНС публикует ежеквартально по каждому региону отдельно. Рассчитайте и проверьте свою долю, чтобы минимизировать риск налоговой проверки. Налоговые инспекторы потребуют предоставить пояснения, если будет превышена безопасная доля вычетов по НДС.

1. Посчитайте сумму начисленного НДС за последние 4 оконченных квартала. В расчет принимается весь НДС по всем разделам.
2. Посчитайте сумму вычетов НДС, в расчет принимайте вычеты по всем разделам.
3. Общую сумму вычетов разделите на общую сумму начисленного налога, и полученный результат умножьте на 100.
4. Получившуюся цифру сравните с безопасной долей вычетов в вашем регионе.

Безопасная доля вычетов НДС на 2020 — 2020 годы по регионам

Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).

Очевидно, что проверка не постучится к вам в дверь, как только указанный показатель выйдет из «безопасной» зоны. Ведь критериев оценки налоговых рисков, как было сказано выше, существует четыре десятка. Ровно поэтому же нахождение удельного веса вычетов по НДС в «безопасной» зоне никоим образом не гарантирует отсутствие интереса ФНС к налогоплательщику.

Интересное:  В каких случаях может остановить инспектор гибдд

Безопасная доля вычетов по НДС на 1 квартал 2020: таблица по всем регионам и правила расчета

Все плательщики НДС должны отчитаться перед инспекцией за I квартал 2020 года не позднее 25 апреля. Если в декларации компания отразит значительную долю налоговых вычетов, это привлечет внимание налоговиков. Кроме того, данный факт может стать основанием для выездной налоговой проверки.
Как определить безопасную долю вычетов? Об этом наша статья.

Выявление таких налогоплательщиков осуществляется на основании деклараций по НДС, представленных за ряд налоговых периодов, в которых отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89 процентов и более (письмо ФНС РФ от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»). Правда, недавно Минфин РФ отменил данное разъяснение налоговой службы (письмо от 21.03.2020 № ЕД-4-15/5183).

Безопасный вычет по НДС в 2020 году

Для подсчета суммы НДС берется общий размер выручки, но определяющим фактором является добавочная стоимость, рассмотренная ниже в примере с зубной пастой (на каждом этапе закупки материалов, производства и реализации продукции поставщик, производитель и торговец выплачивают лишь свою «добавочную» стоимость).

С помощью рекомендованных вычетов можно не привлекать излишнего внимания налоговой инспекции, главное не выходить выше установленных пределов. Если сумма вычетов выше среднего, существует риск попасться. Достаточно высокие значения анализируются инспекцией, и это непременно насторожит налоговую.

Формула расчёта налоговой нагрузки

Иногда налоговую нагрузку отождествляют с эффективной ставкой налога – процентом от фактической уплаты того или иного налога в общей налоговой базе. Когда речь идет о налоговой нагрузке по какому-то определенному налогу, допустимо применять это определение, что и делается в некоторых нормативных актах.

Любой предприниматель, стремясь к увеличению своей прибыли, ощущает неизбежное налоговое бремя. Естественно стремление снизить расходы на уплату налогов, при этом важно не переходить грань, определенную законом.

Тем не менее, и слишком низкой налоговая нагрузка быть не может, потому что в таком случае практически наверняка налицо нарушения налогового законодательства, на выявление которых может быть направлена плановая либо внеплановая проверка ИНФС.

Проверяем отчетность по НДС и налогу на прибыль

Вопрос номер три: можно ли что-то сделать, чтобы сократить налоговые выплаты? Отвечая на него, сначала обращу внимание на главный вывод из примера. НДС и налог на прибыль – сборы взаимосвязанные, но взаимосвязь эта прямая: увеличивается НДС к уплате и увеличивается и налог на прибыль.

Об этих способах сокращения налогового бремени смутно догадывается любой руководитель, теперь же он может сам просчитать варианты. Но в любом случае, каждый из приведенных примеров несет под собой риск. И пишу я про них не для того, чтобы вы их применяли на практике, а лучше понимали принципы взаимосвязи сборов.

26 Июн 2018      glavurist         326      

Источник: https://mainurist.ru/privatizatsiya/bezopasnyj-protsent-nds-k-uplate-ot-vyruchki

Расчет налоговой нагрузки в 2019 году

Все индивидуальные предприниматели сталкиваются с обязанностью уплаты налогов. Размер налоговой базы предусмотрен законодательством, но её можно уменьшить определенными способами.

Расчет величины происходит самостоятельно или с помощью калькулятора — это необходимо по приказу ФНС во время их внеплановых проверок. Если нагрузка по налогу на прибыль будет слишком низкой, то в большинстве случаев возможно допущение ошибки в подсчетах. Чтобы этого избежать и был создан калькулятор.

Когда требуется рассчитать налоговую нагрузку?

В общую сумму входят все виды выплат, включая НДС, НДФЛ, страховые взносы, которые выражаются в виде определенного процента от всех доходов или в установленных величинах, выражающихся в рублях. Оценка совокупной налоговой нагрузки происходит по требованиям специализированных инспекций или по нужде налогоплательщика в таких ситуациях:

1. Когда показатель нагрузки долгое время меньше средних выплат. Они зависят от вида деятельности, но если фискальная служба заподозрит перевод платежей не в полном размере, то будет направлена неожиданная проверка.
2. Если сумма значительно превышает уровень налоговой нагрузки, то развитие организации находится под угрозой. Если вычеты показывают непосильные для компании обязательные платежи, то будет правильным переход на другие системы налогообложения – УСН или ЕНДВ.

Для того чтобы рассчитать нагрузку отдел бухгалтерии должен оценить сумму обязательных выплат государству и сравнить полученные показатели с общей прибылью. Результат выражается в процентах. Он сопоставляются со средними показателями Федеральной налоговой службы.

Нормальный показатель нагрузки

Эти значения актуальны в 2019 году. Они зависят от вида деятельности организации или ИП. Таким образом, нагрузка для торговых компаний составляет меньше 1%, а для производственных не более 3%. Бывает так, что на протяжении последних нескольких лет отмечается нарушение динамики изменения процентов, тогда необходимо проводить расчет налоговой нагрузки с помощью калькулятора.

Отклонения от нормы всегда невыгодны для налогоплательщиков, потому что при обнаружении ошибки выписываются штрафные санкции от государства. В случае обнаружения недочета компании необходимо выявить причины низкой нагрузки. Среди них может быть:

• неправильно поставленный код типа деятельности;
• проведение необходимых вложений;
• временно проблемная реализация;
• повышение затрат на оборудование или поставщиков;
• совершения экспорта.

Эти аргументы предоставляются в Федеральную службу. Так компания оберегается от штрафных санкций. Для фискальных органов юридическое лицо подготавливает документы с пояснением причин, которые проходят рассмотрение на протяжении трех дней.

В том случае, если организация уклоняется от предупреждений и предписаний фискальной службы, то она вправе предпринять более жестокие меры наказания.

На выездной проверке она замораживает счет производства или открывает уголовное дело по факту невыплаты обязательных средств государству.

Принцип расчета налоговой нагрузки

Налоговое обременение является соотношением всех платежей, изымаемых с организаций к размеру полученных доходов за отчетный период.

Налоговая нагрузка формула расчета

Вычисления происходят по такой формуле:

• Налоговая нагрузка = Сумма налогов, начисленных за календарный год / Сумма годовой выручки * 100%.

Размер всех налогов можно узнать в соответствующих декларациях. Существуют некоторые рекомендации для получения безошибочного результата.

1. Ввозный налог на добавленную стоимость (НДС) исключается из общего расчета.
2. Таможенная пошлина также не учитывается.
3. В расчет включается все фискальные платежи, произведенные в расчетном периоде.
4. Переведенные государству от компании страховые взносы.

Законодательство издало документы, регулирующие отношения между налогоплательщиками и государственными контролирующими органами. Регламент можно отыскать в приказе ФНС «О согласовании систем планирования выездной налоговой проверки», а также в письме «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы». Все данные можно отыскать на официальном сайте Федеральной службы.

Расчет нагрузки лучше проводить с помощью онлайн-калькулятора. Он использует общепринятую формулу, но отличается от ручного подсчета скоростью и детальным показом последовательности действий. Достаточно вписать данные о налогоплательщике в соответствующие поля. Для этого необходимо знать только суммы налогов и размер годовых выручек.

Сервис бесплатный, поэтому каждый желающий может сделать расчет налоговой нагрузки. Калькулятором могут пользоваться как сами налогоплательщики, так и федеральная налоговая служба.

Пользователи получают правильные расчеты за короткое время. Беспокоиться насчет возможности ошибок или недочетов не стоит.

Источник: https://AktBuh.ru/raschet-nalogovoy-nagruzki.html

Какой процент от выручки должен составлять ндс к уплате

Соответственно, сумма НДС с аванса составит 10000 руб. (110000 руб. х 10/110).

Чтобы посчитать сумму начисленного НДС за квартал, применяется следующая формула: НДС, принимаемый к вычету в том или ином квартале, рассчитывается по нижеприведенной формуле: Если у организации/ИП есть НДС, подлежащий вычету, по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, то этот НДС прибавляется к общей сумме НДС, принимаемой к вычету в конкретном квартале.

Сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет по итогам квартала, рассчитывается следующим образом: Важно отметить, что если в результате расчетов итоговое значение у вас получилось равным нулю, то в бюджет ничего платить не нужно.

Если же полученное значение отрицательное, то вы вправе претендовать на возмещение НДС из бюджета.

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль и НДС

как сумму баз по:

1. авансам полученным.
2. СМР;
3. продаже товаров (работ, услуг) по всем применяемым ставкам;
4. продаже предприятия как комплекса;

Например, взятую из бухгалтерских учетных данных выручку от реализации с включением в нее НДС. Непосредственное влияние на величину налоговой нагрузки по НДС имеют показатели, входящие в формулу ее расчета:

1. Начисленный к уплате налог. Чем он больше, тем выше налоговая нагрузка.
2. Объем налоговой базы. Его увеличение при том же значении налога приведет к снижению налоговой нагрузки.

На величину налога, определяемую по результатам раздела

Безопасная доля вычетов НДС на 2019 — 2019 годы по регионам

Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики. Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.

Средний для России пороговый размер этого показателя на 01.01.2019 составляет Информацию по безопасной доле вычета по регионам смотрите ниже — именно на эти цифры ориентируется местная налоговая при проверке.

Средний пороговый размер этого показателя ранее на 1 ноября 2019 года составлял 87.94% Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога.

Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный). Рассчитывается показатель по следующей формуле: Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.

Предположим, за отчетный период налогоплательщик из Москвы уплатил НДС в сумме 100 000 рублей.

Но картина становится более понятной, если рассчитать показатель удельного веса вычетов НДС: Согласно данным декларации компании, за указанный период сумма исчисленного НДС с учетом восстановленных сумм 1 500 000 рублей (раздел 3 строка 118).

Налоговый вычет за тот же период составил 1 400 000 рублей (раздел 3 строка 190).

Подставив эти цифры в приведенную выше формулу 1 400 000/1 500 000 получаем, что удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога в рассматриваемом периоде составил 93,33%.

Информация о безопасной доле вычета НДС на I, II, III, IV кварталы 2019 года, на I квартал 2019 года можно рассчитать по данным отчета налоговой 1-НДС.

Все данные уже рассчитаны нами и сведены в одну таблицу:

Вычеты по НДС: Как не попасть под выездную проверку

НДС устроен так, что налог, который начислен при продаже можно уменьшить на вычеты. Вычеты — это НДС, который вы платите, когда покупаете для своего бизнеса товары или заказываете услуги.

Некоторые плательщики оформляют поддельные документы на несуществующую покупку и уменьшают налог на вычеты, которых на самом деле нет. В итоге, НДС к уплате занижается. Чтобы этого не допускать, налоговая служба берет на особый контроль тех, у кого вычетов слишком много.

Старший партнер «Рыков групп» Павел Пенкин рассказывает, как в связи с этим избежать налоговой проверки и объясняет, почему #схемыбольшенеработают

Кто находится в зоне риска

Считается, что вычетов по НДС много, когда за год они составляют 89% и более от начисленного налога. Об этом говорит критерий № 3 Концепции планирования выездных проверок.

Например, за год организация продала товаров стоимостью на 1 млн. руб. Сумма начисленного налога составила 180 тыс. руб. (1 млн. руб. 18%). К вычету компания приняла НДС в размере 171 тыс. руб.

Получается, что вычеты составляют 95% от начисленного налога (171 тыс. руб. 180 тыс. руб.100%). Для инспекции это сигнал о том, что, возможно, вычеты искусственно завышены.

Важно, что процент вычетов определяется за год, хотя платить налог и сдавать декларацию нужно каждый квартал. То есть, если у вас в одном квартале процент вычетов большой, а в других периодах меньше 89%, то беспокоиться не нужно. Это нормально.

Действия налоговой инспекции

В первую очередь, инспектор посмотрит данные из специальной программы для проверки деклараций по НДС — АСК НДС-2.

Автоматизированная система контроля (АСК) НДС — это мощнейшая компьютерная программа, которая стыкует между собой все счета-фактуры каждого плательщика.

Если получится так, что вы заявили по сделке вычет, а ваш контрагент по этой сделке не поставил НДС к уплате, то АСК НДС-2 сразу это покажет. Тогда у налоговой появится подозрение: была ли эта сделка на самом деле?

Вам придется представить пояснения. Кроме того, будет проведена углубленная камеральная проверка с истребованием документов, осмотром помещений и допросом свидетелей.

Дальше плательщика включают в группу риска. Теперь его будут проверять тщательно и в первую очередь.

Часто для увеличения вычетов плательщики используют “фирмы-однодневки”. Поэтому налоговая служба обязательно проверит всех ваших контрагентов. Если среди них найдутся такие фирмы, то будет назначена выездная проверка.

Что делать с вычетами, чтобы не попасть под выездную проверку

Своими вычетами по НДС можно и нужно управлять. Закон теперь не требует, чтобы вычет заявлялся строго в том квартале, когда покупки приняты на учет и собраны нужные документы.

Это значит, что если вычеты выходят за безопасный лимит “до 89%”, то их можно перенести на следующие кварталы в течение трех лет.

Совершенно спокойно так можно перекидывать НДС по покупкам (кроме вычетов по авансам), а также налог, который уплачен таможне при ввозе товаров в Россию.

В этом способе распределения вычетов двойная польза.

Во-первых, вы не привлекаете внимание налоговых органов и не рискуете попасть под выездную проверку.

Читайте так же:  Исковое заявление в суд о порче машины образцы

Во-вторых, вы равномерно распределяете свои платежи по налогу и можете заранее планировать, сколько налога платить сейчас, а сколько потом. У вас не будет резких колебаний, когда в одном периоде вам придется платить мало НДС, а в другом слишком много.

Если по каким-то причинам вы не можете отложить вычет и процент получается большой, то готовьте пояснения для налоговой. Напишите подробно о причине высоких вычетов и о том, что в ближайших периодах они будут снижены.

Также проверьте всех своих контрагентов на сайте ФНС России. Нет ли среди них тех, кто вызовет подозрение у налоговиков.

НДС-декларация. начисляем налог к уплате

В октябре 2009 года Минфин России утвердил новую форму декларации по НДС 1 . Причем сдавать отчет по ней предписывается начиная с отчетности уже за IV квартал 2009 года.

В этом материале мы расскажем об общих вопросах заполнения формы. А особое внимание уделим примерам оформления наиболее важного третьего раздела.

Причем той его части, где отражают сумму налога, начисляемую к уплате в бюджет.

Как мы уже сказали, отчитаться по новой форме все компании должны были за IV квартал 2009 года. Однако практически ни одна организация так поступить не смогла. Проблема в том, что сроки публикации приказа и, соответственно, формы декларации очень сильно затянулись.

В одном из недавних писем ФНС России указано, что новую форму декларации обязаны применять лишь те компании, которые по тем или иным причинам отчитались за IV квартал 2009 года позже установленного срока.

По мнению налоговой службы, обновленный вариант отчета должен применяться лишь при условии, что компания сдает его начиная с 21 января 2010 года.

Начисляем налог к уплате (раздел 3)

Третий раздел является, пожалуй, основным в декларации. В нем отражают большинство операций, в результате которых фирма обязана начислить НДС к уплате в бюджет.

В частности, выручку от продаж, облагаемую налогом; стоимость ценностей, использованных для собственных нужд компании; затраты на строительно-монтажные работы для собственного потребления; суммы полученных авансов; средства, связанные с расчетами по оплате товаров, и т. д. Перейдем к построчному описанию порядка заполнения этого раздела.

Пример
В I кв. 2010 г. фирма провела следующие операции:

• реализовала товары, облагаемые НДС по ставке 18%, на сумму 2 360 000 руб. (в т. ч. НДС — 360 000 руб.);
• продала товары, облагаемые
  НДС по ставке 10%, на сумму 1 100 000 руб. (в т. ч. НДС — 100 000 руб.);
• реализовала автомобиль, купленный для перепродажи у физического лица, за 270 000 руб. (в т. ч. НДС). Покупная стоимость автомобиля — 130 000 руб.
• реализовала сельхозпродукцию, купленную у населения, на сумму 36 000 руб. (в т. ч. НДС). Ее себестоимость составила 18 000 руб. Данную продукцию облагают НДС по ставке 10%.

Данные о проданном автомобиле указывают в строке 030 декларации. При этом в столбец 3 вписывают только ту сумму, которую облагают налогом. В данном случае это разница между его себестоимостью и продажной ценой. Она составит: 270 000 – 130 000 = 140 000 руб. Доход от продажи сельхозпродукции, облагаемый НДС, указывают в строке 040. Он будет равен: 36 000 – 18 000 = 18 000 руб.

Операции по начислению выручки и НДС с нее были отражены записями: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 2 360 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров, облагаемых НДС по ставке 18%; ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 – 360 000 руб. — начислен НДС; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 1 100 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров, облагаемых НДС по ставке 10%; ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 – 100 000 руб.

— начислен НДС; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 270 000 руб. — отражена выручка от продажи автомобиля; ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 – 21 356 ((270 000 руб. – 130 000 руб.) x 18/118) — начислен НДС; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 36 000 руб. — отражена выручка от продажи сельхозпродукции, купленной у населения; ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 – 1636 руб. ((36 000 руб. – 18 000 руб.) x 10/110) — начислен НДС.

Раздел 3 декларации будет заполнен так, как показано на рис. 1.

Фирма вправе принять к вычету «входной» НДС по ценностям, переданным для использования в непроизводственных целях. Как установлено подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Так как в данной ситуации происходит использование ценностей в собственных нуждах компании и затраты на их покупку не уменьшают облагаемую прибыль, подобные операции облагают НДС (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, условия для вычета, установленные Налоговым кодексом, в данном случае соблюдены.

Разумеется, если речь идет об организации, которая находится на общей системе налогообложения.

Пример
В I кв. 2010 г. некоторые ценности были переданы для непроизводственного подразделения фирмы:

• основные средства первоначальной стоимостью 90 000 руб. (без НДС). Ранее подобные, аналогичные или однородные ценности компанией не продавались. Их рыночная цена без учета НДС составляет 120 000 руб.;
• продукты питания, купленные для перепродажи (товары), первоначальной стоимостью 70 000 руб. (без НДС). Обычно их компания продает за 110 000 руб. (без НДС). Стоимость этих товаров облагают НДС по ставке 10%.

В I кв. компания вела строительство производственного здания смешанным способом. Расходы по строительству составили:

• стоимость отпущенных на стройку материалов — 1 600 000 руб. (без НДС);
• зарплата строительных рабочих (с учетом взносов по обязательному социальному страхованию) — 480 000 руб.;
• расходы на оплату услуг подрядчика — 1 000 000 руб. (без НДС).

НДС будут облагаться все затраты по строительству, за исключением расходов на оплату работ подрядчика. Налоговая база составит: 1 600 000 + 480 000 = 2 080 000 руб. При отражении этих операций бухгалтер сделал записи: ДЕБЕТ 01-2 КРЕДИТ 01-1 – 90 000 руб.

— переданы основные средства непроизводственному подразделению; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 – 21 600 руб. (120 000 руб. x 18%) — начислен НДС с рыночной стоимости основного средства; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 41 – 70 000 руб.

— списаны продукты питания, переданные непроизводственному подразделению; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 – 11 000 руб. (110 000 руб. x 10%) — начислен НДС со стоимости продуктов; ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10 – 1 600 000 руб. — переданы материалы для строительства; ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70 (69) – 480 000 руб.

— отражены расходы на оплату труда строительных рабочих (в т. ч. взносы по страхованию); ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 1 000 000 руб. — отражены затраты по строительству склада подрядчиком; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68

– 374 400 руб. (2 080 000 руб.

x 18%) — начислен НДС на стоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами. Для упрощения предположим, что выручки от продаж у компании не было. Необходимые строки раздела 3 декларации будут заполнены, как показано на рис. 2.

Читайте так же:  Сложно технический товар не подлежит обмену и возврату

Источник: https://38-pgs.ru/kakoj-protsent-ot-vyruchki-dolzhen-sostavlyat-nds-k-uplate/