Налог на недвижимость для юридических лиц 2018 московская область

Налог на имущество организаций для юридических лиц в 2020 году — Москва, льготы

Налог на имущество организаций — это сбор, который платится юридическими лицами не со всей их собственности, а только с основных фондов.

Данный сбор причислен к региональным, поэтому общероссийское законодательство устанавливает лишь его базовые условия, после чего его ставки, сроки платежей и иные детали уточняются в нормах, принимаемых субъектами Федерации.

Налогом на имущество организаций в 2020 году для юридических лиц облагаются объекты, включенные в основные средства.

Для этого требуется, чтобы собственность отвечала целому ряду условий, а именно:

Подобное имущество относят к бухгалтерскому счету 01, носящему название «Основные средства» либо к вложениям в ценности материального характера, который зачисляют на счет 03.

С указанной собственности взимается налог. Кроме этого, требуется выплачивать сбор и с жилых помещений, если они не включены в основные средства, поскольку планируется их продажа.

Предприятиям, для которых действует упрощенная система либо единый налог на вмененный доход, платят данный сбор исключительно с недвижимого имущества, то есть объектов, включенных в кадастровые перечни регионов.

В Москве необходимо предоставить расчеты по авансовым платежам, а также декларацию данному сбору в отделение Федеральной налоговой службы (ФНС), располагающееся по месту нахождения недвижимости.

При наличии у организации подразделений оплата осуществляется:

Какие сроки уплаты

Так как налог на имущество организаций является региональным сбором, срок его уплаты определяется отдельно в каждом субъекте Российской Федерации.

Согласно общему порядку в течение определенного года плательщику необходимо погасить лишь авансовые платежи по данному сбору.

Основной налог перечисляется государству в следующем году. В частности и в 2020 предприятию потребуется погасить этот сбор за 2017, а также аванс за сам 2020.

В частности в Москве уплатить полную сумму следует не позднее 30 марта года, который следует за расчетным.

Авансовые платежи необходимо вносить не позднее 30 дней после завершение отчетного периода, а именно первого и третьего квартала и полугодия

Кто будет иметь право на получение льгот

В законе предусмотрена льгота по выплате данного сбора. Право на нее имеют структуры из следующего перечня в отношении имущества, приведенного в нем же:

Отдельные регионы имеют право своим решением вводить дополнительные категории льгот по данному сбору для других категорий предприятий.

Как рассчитать среднегодовую стоимость (формула)

Налог на имущество организаций в части субъектов Федерации вычисляется с помощью умножения ставки на этот сбор, принятой в данном регионе, на среднегодовую стоимость самого имущества.

В других субъектах предусмотрено, что этот сбор определяется умножением той же ставки налога на кадастровую стоимость имущества.

Последняя устанавливается в кадастре, который ведет Росреестр. В то же время среднегодовую стоимость требуется вычислять отдельно. Имеется несколько формул расчета данной величины.

Наиболее простой алгоритм выражается следующим образом:

Ссг = (Сн.г.+Со.г.)/2

Где:

При применении такой формулы получится не слишком точный результат, однако если его достаточно, то можно прибегнуть именно к ней.

Более сложная формула предполагает произведение расчета показателя с поправкой на момент, когда те или иные фонды в течение периода вводились в пользование или выводились из него.

Усложненная формула примет следующий вид:

Ссг = Сн.г. +Т1/12*Сввод – Т2/12*Сспис

Где:

Еще один алгоритм основывается на показателях бухгалтерского баланса для компании:

Ссг = Сб + (Сввод*Т)/12– (Сспис *(12– Тэ))/12

Часть коэффициентов из этой формулы уже встречалась прежде, другие означают:

Еще одна формула служит для вычисления среднегодовой стоимости на основе средней хронологической. Этот алгоритм дает наибольшую итоговую точность результата.

В этом случае в первую очередь вычисляются средние значения цены основных фондов для всех месяцев, учитывая имевшие место в эти периоды вводы имущества и его списания. Далее эти значения суммируются и делятся на 12.

Ссг = ((С1янв + С31янв)/2 +(С1фев + С31фев)/2… + (С1дек + С31дек)/2)/12

Где С1янв + С31янв — цена основных производственных фондов на 1 и 31 января соответственно, далее аналогично.

Ссг = (Сост1янв +Сост1фев + …+ С ост1дек + С31дек)/13

Где Сост1янв — остаточная величина, определенная на 1 января и после аналогично.

: по данной теме

Какое имущество является необлагаемым

При этом существует ряд объектов, в отношении которых обязанности по уплате данного налога не существует.

В частности это:

• участки земли и иные объекты, относящиеся к сфере природопользования;
• имущество, которое получили федеральные ведомства с целью использования его потребностей обороны, в том числе для устройства воинской службы ;
• объекты культурного и исторического значения;
• объекты, относящиеся к юридической промышленности и космической сфере;
• движимое имущество, которое было зарегистрировано начиная с первого января 2013 года.

Также отсутствует требование по уплате налога с основных средств, включаемых в I и II амортизационные группы.

Если предприятие работает по упрощенной системе либо на основе единого налога на вмененный доход, то ему необходимо выплачивать данный сбор исключительно на недвижимое имущество, а движимое им не облагается.

Итак, налог на имущество организаций — это платеж, который отчисляется с собственности, которая отнесена к основным фондам.

Сбор за данный год платится в следующем, в течение самого года предоставляются лишь авансовые платежи.

Существует обширный список организаций, которые имеют право освобождения, в большинстве случаев оговаривается, что оно предусмотрено лишь для имущества, которое используется в профильной деятельности.

Калькуляция этого сбора в разных регионах может быть выполнена двумя способами, умножением его ставки либо на кадастровую стоимость объектов во владении компании, либо на среднегодовую.

Первый показатель нужно смотреть в Росреестре, второй можно вычислить с применением одной из целого ряда формул.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://realtyaudit.ru/nalog-na-imushhestvo-organizacij-dlja-juridicheskih-lic/

Налог на имущество в московской области в 2018: для физических и юридических лиц — Бухгалтерия

Налог на недвижимость для физических лиц в 2018 году Любое недвижимое имущество граждан, в том числе нежилое, к которому относится и гараж, является объектом налогообложения. Эта норма закреплена в Налоговом кодексе. Исчисляется налог один раз в год за период с момента возникновения права. Например, гражданин И. купил гараж 5 марта 2018 года.

Налог с этого имущества за 2018 год будет рассчитан за 10 месяцев владения. Собственник гаража также может быть и собственником земли под ним.

Налог на имущество (недвижимость) в Московской области в 2018-2018 годах Отличие инвентаризационной стоимости имущества от кадастровой стоимости Кадастровая оценка максимально приближена к рыночной стоимости объекта недвижимости и значительно выше инвентаризационной.

С 2018 года налог не выплачивают: Льготы по налогу на имущество физических лиц предоставляются только на жилые объекты, которые не связаны с получением коммерческой выгоды. Для освобождения от предстоит подать заявление в местное отделение ФНС РФ.

О налоге на имущество организаций в Московской области (с изменениями на 7 апреля 2018 года) В настоящий документ вносятся изменения на основании Закона Московской области от 03.10.2018 N 159/2018-ОЗ с 1 января 2018 года. Каждому техническому специалисту: строителю, проектировщику, энергетику, специалисту в области охраны труда.

Дома, в офисе, в поездке: ваша надежная правовая поддержка, всегда и везде. Каждому техническому специалисту: строителю, проектировщику, энергетику, специалисту в области охраны труда.
Дома, в офисе, в поездке: ваша надежная правовая поддержка, всегда и везде.

Налог на имущество физических лиц в 2018 году

Налог на имущество физлиц за 2017 год рассчитают по-новому. Налоговые уведомления с соответствующими изменениями граждане получат во второй половине 2018 года.

К 49 субъектам РФ, где недвижимость физлиц облагается налогом исходя из кадастровой стоимости, добавятся ещё 15 регионов: республики Адыгея, Карелия, Марий Эл, Саха (Якутия), Тыва, Краснодарский, Хабаровский края, Астраханская, Мурманская, Оренбургская, Орловская, Тамбовская области, Еврейская автономная область, Ненецкий и Чукотский автономные округа. В этих регионах впервые будут облагаться налогом объекты капитального строительства, права физлиц на которые регистрировалась с 2006 года в упрощенном порядке без проведения технической инвентаризации.

Законы рф 2018

НК РФ, налоговая база для расчета налога на недвижимость определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января конкретного года. При этом п. п. 3 и 4 ст. 403 НК РФ определено, что налоговая база в отношении квартиры уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 кв.

м. общей площади этой квартиры, а жилого дома — 50 кв. м. Следовательно, гражданин РФ будет рассчитывать налог не с имеемой площади, а с площади:

• за квартиру: 30 кв. м – 20 кв. м. = 10 кв. м.
• за дом: 61 кв.м – 50 кв. м. = 11 кв. м.

Общая сумма налога определяется путем сложения сумм налога, исчисленных в отношении каждого объекта. Пример 2. Квартира 47 кв. м. находится в собственности двух человек, по одинаковой доли у каждого.
В соответствии с п. 3 ст.

Налог на имущество физлиц в 2018 году рассчитают по новым правилам

Внимание

К – понижающий коэффициент, позволяющий регулировать налоговую нагрузку. Значения коэффициента:

• 0,2 – для первого года;
• 0,4 – для второго;
• 0,6 – для третьего года с момента введения новых правил;
• 0,8 – для последнего четвертого года переходного периода.

В результате применения понижающего коэффициента сумма налога будет плавно увеличиваться на 20% в год.

Источник:

Налог на недвижимость в московской области в 2018 году для физических лиц

Подставляем данные в формулу расчета: Нк = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) x Размер доли x Налоговая ставка Нк = (6000000 – 1500000) x 0,5 x 0,1% = 2250 р. Итого: сумма налога на имущество, рассчитанная по кадастровой стоимости равна 2250 р.

Расчёт налога на имущество по инвентаризационной стоимости Если субъектом РФ на 1 января текущего года не установлена кадастровая стоимость объектов, то налоговая база по итогам налогового периода будет определяться исходя из инвентаризационной стоимости имущества, а сам налог рассчитываться по следующей формуле: Ни = Инвентаризационная стоимость x Размер доли x Налоговая ставка Как узнать инвентаризационную стоимость имущества? Для расчета налога используются данные об инвентаризационной стоимости, поступившие в налоговый орган до 1 марта 2013 года, умноженные на коэффициент-дефлятор. Получить эти сведения можно в местном отделении БТИ.

Налог на имущество (недвижимость) в московской области в 2018-2017 годах

ВниманиеК сожалению, бюро технической инвентаризации не предоставляет такую информацию онлайн, однако на сайте можно уточнить адрес, график работы и контактные данные регионального отделения.

Налоговая ставка Как и при расчете по кадастровой стоимости величина процента налоговых отчислений устанавливается на региональном уровне.

рублей 0,1% От 300 тыс. до 500 тыс. рублей 0,3% Более 500 тыс.

рублей 2,0% Обратите внимание, что в некоторых случаях местные органы самоуправления вправе применить дифференцированные налоговые ставки.

Налог на имущество в московской области в 2018

Объекты, подлежащие налогообложению исходя из кадастровой стоимости: · административно-деловые, торговые центры и помещения, расположенные в них · нежилые помещения, предусматривающие размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; · недвижимость иностранных компаний, которые не осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства; · недвижимость иностранных компаний, не относящаяся к деятельности данных компаний в Российской Федерации через постоянные представительства; · жилые фонды, не учитываемые в качестве объектов основных средств.

Льготы по уплате налога на имущество физлиц по московской области

Объекты налогообложения, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн.

рублей 2% Прочие объекты налогообложения 0,5% Среднегодовая стоимость объекта недвижимости 2,2% Налог на имущество в Московской области: порядок расчёта При расчёте налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости имущества, берётся кадастровая стоимость на начало налогового периода.

Источник: https://buchgalterman.ru/drugoe/nalog-na-imushhestvo-v-moskovskoj-oblasti-v-2018-dlya-fizicheskih-i-yuridicheskih-lits.html

Налог на имущество организаций в 2019 году

Летние поправки в законодательстве 2018 года привели к изменению взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Были внесены ряд изменений, которые затронули как камеральную, так и выездную проверку. В этих изменениях есть полезные нюансы для налогоплательщиков, которые помогут грамотно отвечать на вопросы налоговой.

Основные новшества

Налог на имущество — это региональный налог: помимо гл. 30 НК он устанавливается еще и региональными органами власти.

С 1 января 2018 года прекратила действие федеральная льгота, которая частично или полностью освобождала от налога движимое имущество компаний, принятое на учет как основные средства с 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК). Право устанавливать самостоятельно такую льготу предоставили регионам.

Именно они решают, будут ли льготировать или нет эти объекты основных средств. И часть субъектов приняли соответствующие нормативные акты на 2018 год. Такое решение, в частности, было принято Владимирской областью (Закон от 27.12.2017 № 135‑ОЗ), Ивановской областью (Закон от 11.12.

Минфин и налоговая не раз напоминали о том, что, если субъект не принимал никаких решений, то тогда нужно ориентироваться на нормы федерального закона, согласно которому льгота отсутствует и поэтому объекты основных средств следует включать в расчет налогооблагаемой базы. Если региональные нормы приняты не были, то ставка налога в 2018 году была 1,1 %.

Когда организация заявляет льготу, налоговые органы, согласно п. 6 ст. 88 НК, могут проводить углубленную камеральную проверку налоговой декларации. То есть в субъектах, в которых предоставлена льгота, нужно пояснять, что нормой воспользовались правильно.

На 2019 год действует Федеральный закон от 3.08.2018 № 302-ФЗ. Но в силу п. 6 ст. 88 НК по годовой декларации за 2018 год придется давать пояснения по льготируемому движимому имуществу. А начиная с отчетности за первый квартал 2019 года у таких компаний уже не будет оснований обосновывать при камеральной проверке, какое имущество они включили в расчет налоговой базы.

Существенные поправки внес Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ, согласно которому при изменении характеристик объекта налог на имущество считают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН.

Субъекты своими законодательными актами устанавливают, у кого какое имущество будет облагаться по кадастровой стоимости.

По-прежнему налог на имущество не платится, но если недвижимость попала по кадастровой стоимости в перечень субъекта, то налог на недвижимость возникает и при спецрежиме.

На 2019 год установлено, что налог можно пересчитывать за все периоды, когда применялась прежняя стоимость, если в 2019 году изменилась кадастровая стоимость. Это связано с поправками, внесенными в ст. 52 и ч. 2 НК РФ.

Изменения кадастровой стоимости могут быть связаны с исправлением технической ошибки в величине кадастровой стоимости или уменьшением налога в результате корректировки ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.

Также могут быть изменения из-за решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости.

В 2019 году с 1,9 до 2,2 % повышаются предельные налоговые ставки по законам субъектов РФ — в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ).

Поэтому нужно обращать внимание на то, какие законодательные особенности предусмотрены субъектами. Как правило, субъекты принимают законодательные акты с учетом того, что они должны быть опубликованы не позднее чем за месяц до начала налогового периода.

Поскольку налоговый период на налог по имуществу — год, то все законодательные акты должны были быть приняты к 1 декабря 2018 года. Однако есть исключение с Законом г. Москвы от 20.02.2019 № 7, который был принят в феврале, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Для расчета налога на имущество организаций помимо Налогового кодекса используется бухгалтерский учет, но в нем существенных изменений не произошло. Поэтому основными документами для ведения учета и расчета налога на имущество остаются:

Движимое и недвижимое имущество: как разграничить?

В прошлом году вышли сразу два письма налоговой – Письмо ФНС от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@ и Письмо ФНС РФ от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@. В этих документах приводятся критерии разграничения видов имущества.    

Так, недвижимое имущество подлежит обязательной государственной регистрации, о чем свидетельствует запись в ЕГРН. Если такой записи нет, то дальше смотрим: если в соответствии со ст.

130 ГК РФ есть прочная связь объекта с землей и невозможно перемещение либо если при перемещении будет несоразмерный ущерб для эксплуатации основного средства, то тогда это будет считаться недвижимым имуществом.

Для объекта капитального строительства нужны документы: технический учет или техническая инвентаризация объекта в качестве недвижимости, разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию, проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.

В Письме ФНС от 18.10.2018 № БС-4-21/20327@ анализируется судебная практика по налогу на имущество, когда возникают вопросы о квалификации объектов в качестве движимых или недвижимых. В частности, в нем приводится постановление Арбитражного суда Московского округа, в котором разбираются объекты типа «технологические трубопроводы» и «газоходы».

У компании был вывод апелляционной инстанции о том, что эти объекты движимые. В качестве аргументов указывалось то, что такие объекты являются сборно-разборными конструкциями, имеющими в своем составе отводы, тройники, клапаны, опоры и т.д., что делает возможным их перемещение на новое место при сохранении эксплуатационных качеств.

Но суд все же вынес окончательное решение о том, что такое имущество — недвижимое.

Другая спорная ситуация приводится в Постановлении Арбитражного суда СЗО от 18.05.2018 № Ф07-5328/2018 по делу № А05-1595/2017. В данном случае поднимается вопрос об отнесении комплекта трансформаторов к недвижимому имуществу и, как следствие, значительному занижению налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Суды рассматривают трансформаторную подстанцию с находящимися в ней трансформаторами как единую сложную вещь и считают, что она является объектом недвижимого имущества, поскольку вынужденное деление единого комплекса «приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и осуществления деятельности по оказанию услуг по передаче электрической энергии».

Новая налоговая декларация

Приказ ФНС от 4.10.2018 № ММВ-7-21/575@ утвердил новую форму декларации и расчета по налогу на имущество и изменил порядок ее заполнения. Ее нужно применять, начиная с отчетности за 2019 год.

На что нужно обратить внимание:

• исчезло поле Раздела 2 «в том числе недвижимое имущество» (код строки 141) и «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)» (код строки 270);
• удалены поля для указания местонахождения обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс;
• добавлены положения, позволяющие учитывать изменение кадастровой стоимости при исчислении налога (в Разделе 3 появилась строка с кодом 095 «Коэффициент Ки»);
• появились новые положения — чтобы можно было исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости в результате изменения в течение налогового периода качественных или количественных характеристик объекта, при возникновении или, наоборот, прекращении у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности;
• внесено поле «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации» (код строки 030 Раздела 2.1). Его нужно заполнять, если у объекта недвижимого имущества отсутствует кадастровый номер и условный номер, которые указаны в ЕГРН, и имеется инвентарный номер, а также присвоенный адрес на территории РФ;
• В Порядке заполнения декларации появилось приложение № 7 «Коды субъектов Российской Федерации»;
• в п. 1.6 Порядка исчезли положения о процедуре представления одной налоговой декларации в отношении подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ суммы налога, по согласованию с налоговым органом по субъекту РФ.

Еще стоит обратить внимание на Письмо ФНС от 05.12.2018 № БС-4-21/23605. Перед тем как сдать налоговую декларацию, вы можете благодаря этому письму посмотреть, какие должны быть соотношения показателей декларации по налогу на имущество.

В 2019 году начинает действовать новшество: если у налогоплательщика в нескольких инспекциях одного субъекта есть объекты недвижимости, то у него есть возможность предоставлять единую отчетность и единую декларацию в любой из налоговых органов (Письмо ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@). Поскольку налог на недвижимость — региональный, всё будет идти в один субъект. В отчетность нужно будет включать все объекты недвижимости, которые находятся в этом регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.  

В Письме ФНС от 03.12.2018 № БС-4-21/23363 уточняется, в каких случаях в единой налоговой отчетности могут отказать:  

• если уведомление подано после 30 апреля 2019 года;
• если в уведомлении указаны ошибочные реквизиты;
• если налогоплательщик не стоит на учете в том налоговом органе, который он выбрал для представления единой налоговой декларации;
• если уведомление представлено в случае, когда у налогоплательщика имеются исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость;
• если в субъекте принят закон, устанавливающий в налоговом периоде нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

В случае если вы неправильно рассчитали налог, то обратите внимание на Письмо Минфина от 23.08.2017 № 03-03-06/2/53941. В нем говорится о том, что если сумма налога или авансового платежа завышена по ошибке, то тогда можно подать уточненную декларацию. Хотя абз. 2 п.1 ст. 81 НК РФ не обязует, а дает в таком случае право вносить уточнения.

Сроки представления декларации

За 2018 год декларацию нужно успеть представить до 1 апреля 2019 года. Отчетность подается по форме, утвержденной Приказом ФНС  от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Обновленные формы для отчетности по налогу на имущество следует использовать с первого отчетного периода 2019 года — с учетом поправок, внесенных Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@.

Источник: https://kontur.ru/articles/5406

Налоговая ставка по налогу на имущество 2018

]]>]]>

Налог на имущество относится к группе региональных. Право устанавливать величину налоговой ставки – прерогатива законодателей субъектов РФ. Однако, при этом закон требует учитывать предельный верхний порог ставок, указанный в главе 30 НК РФ.

Имущественное налоговое бремя распространяется как на юридических (предприятия и организации, на балансе которых находится облагаемое имущество), так и на физических лиц, у которых установленным образом подтверждено право собственности на тот или иной имущественный объект.

Кто является плательщиком?

Плательщиками являются организации, имеющие налогооблагаемое имущество.

Обязательное условие для начисления налога – наличие на балансе плательщика недвижимого и движимого имущества, учитываемого в качестве основных средств. При этом налоговой базой является кадастровая или среднегодовая стоимость имущества.

Ставка налога на имущество 2018 года

Законодательные власти в регионах наделены правами самостоятельно устанавливать величину налоговой ставки, а также предоставлять плательщикам льготы в части налога на имущество.

Но в тоже время налоговая ставка по налогу на имущество 2018 г., определенная нормативными актами регионов, согласно п. 1 ст.

380 НК РФ, не может быть выше установленного максимума, и составляет:

Движимое имущество

Указанное в п. 25 ст. 381 НК движимое имущество, принятое к учету с 01.01.2013 г., в 2018 году облагается налогом по ставке 1,1%, если меньшая ставка не была соответствующим образом установлена региональным актом, либо данное имущество не освобождено специальным решением от налогообложения.

В тех случаях, когда решением субъекта не определена специальная налоговая ставка на имущество, за основу при расчете суммы к уплате принимаются ставки, указанные в НК РФ. Подробнее о налоге на движимое имущество в 2018 г. читайте здесь.

Льготы по имущественному налогу

Ст. 381 НК устанавливает перечень организаций и учреждений, подпадающих под действие льгот по имущественному налогу юрлиц.

Нормами статьи предусмотрено две категории федеральных налоговых привилегий:

• Первая – освобождение от необходимости платить налог на имущество в полном объеме (в этом случае отсутствует база для его начисления);
• Вторая – частичное (доля устанавливается для каждой категории льготников отдельно) освобождение от уплаты налогового бремени. Оно может быть выражено в применении к общей массе имущества льготной налоговой ставки, или высвобождении от налогового бремени некоторые виды имущества.

Также можно выделить третью категорию льгот – региональную, установленную в конкретном субъекте РФ.

На введенный в РФ с 2018 года налог на движимое имущество также распространяются льготы, но только региональные. Федеральными актами они не предусмотрены. Однако, для того, чтобы установленная в регионе льгота действовала, следует учитывать один существенный аспект:

• решение о предоставлении льгот должно быть вынесено до наступления текущего налогового периода (в данном случае – до наступления 2018 года).

Если таковое решение было ратифицировано в течение налогового периода (т.е. – после 01.01.2018 года), региональная льгота не применяется, а по налогу на имущество, которое принято собственником на учет до, либо после 01.01.2013 года, должна быть применена предельная ставка – 1,1%.

Ставка налога на имущество в 2018 году для физических лиц

Обязанность уплачивать налог на имущество распространяется и на физических лиц – граждан РФ. С 2018 года для этой категории плательщиков он исчисляется по новым правилам.

Для физлиц налоговая ставка по налогу на имущество 2018 г. применяется исходя из кадастровой либо инвентаризационной стоимости объекта.

О ставках при кадастровой оценке

В большинстве регионов РФ начисление налога на имущество физлиц производится из учета его кадастровой стоимости, определяемой на начало налогового периода. Там, где действует закон о применении кадастровой оценки в качестве налоговой базы, предельные ставки составляют (п.2 ст. 406 НК РФ):

Если законом региона ставки не определены, для расчета применяют указанные значения.

При расчете суммы налога на имущество для физлиц применяется понижающий коэффициент, величина которого напрямую зависит от периода его применения. Так, в субъектах, где налог рассчитывается из учета кадастровой стоимости, и применяется:

• второй год относительно налогового периода – расчетный коэффициент вырастает с 0,2 до 0,4;
• третий год – величина коэффициента будет составлять 0,6,
• четвертый – 0,8.

О ставках при инвентаризационной оценке

В субъектах России, где в качестве налоговой базы принята инвентаризационная стоимость имущества, при начислении суммы налога она индексируется на фиксированный коэффициент-дефлятор, в 2018 г. равный 1,481 (в предыдущих налоговых периодах этот показатель составлял 1,425).

П. 4 ст. 406 НК РФ предусматривает следующие пределы ставок налога, рассчитываемого из суммарной инвентаризационной стоимости объектов:

В субъектах, не установивших свои налоговые ставки, налог исчисляется из расчета:

• 0,1% — по объектам суммарной стоимостью (с учетом коэффициента-дефлятора) не более 500 тыс. руб.:
• 0,3% — по остальным объектам.

Источник: https://spmag.ru/articles/nalogovaya-stavka-po-nalogu-na-imushchestvo-2018