Основные средства проводки и первичные документы
Проводки по приобретению основных средств
Любому предприятию необходимы средства труда – основные фонды, обеспечивающие и поддерживающие процесс производства. Важную роль при их приобретении играет грамотное бухгалтерское оформление. Напомним основные записи, сопровождающие поступление ОС от различных источников.
Какие активы относятся к основным средствам
Определение этому понятию дает ПБУ 6/01 «Учет ОС» и налоговое законодательство. К ОС компании относят активы (сооружения, здания, оборудование, коммуникации, машины, станки, оргтехника, мебель и т. п.), многократно используемые в производстве и управлении, отвечающие таким критериям:
- эксплуатируемые более года;
- не перерабатываемые как сырье;
- изначально не предназначаемые для перепродажи;
- приносящие прибыль в процессе работы.
К признакам ОС относится и первоначальная стоимость. В бухучете (п. 5 ПБУ 6/01) минимальной ценой ОС считается 40 тыс. руб., в налоговом учете – 100 тыс. руб. (ст. 257 НК). Отнесение имущества к ОС определяет условия постепенности списания его стоимости посредством начисления износа, а также формирования стоимости при поступлении.
Приобретение основных средств: проводки
К учету ОС принимают по первоначальной стоимости (ПС), под которой понимают сумму затрат по покупке ОС и других, связанных с ней расходов, например, по монтажу, доставке, таможенным пошлинам, невозмещаемым налогам, консультационным услугам и др.
По общим правилам поступление актива в эксплуатацию в учете фиксируется записями:
Д/т 08 К/т 60 (10, 70, 69) — приняты к учету затраты на приобретение (изготовление) ОС;
Д/т 19 К/т 60 — выделен НДС;
Д/т 01 К/т 08 — сформирована ПС ОС.
Пример 1: проводки по приобретению основных средств
В марте 2019 компания приобрела и ввела в работу оборудование стоимостью 360 000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 60 000 руб.). Затраты по доставке ОС составили 24 000 руб. с учетом НДС (4000 руб.). Бухгалтерия фирмы оформила по приобретению основных средств проводки:
Операции | Д/т | К/т | Сумма |
Оплачены счета: | |||
— поставщика ОС | 60 | 51 | 360 000 |
— перевозчика | 76 | 51 | 24 000 |
Оприходовано оборудование | 08 | 60 | 300 000 |
В ПС учтены транспортные расходы | 08 | 76 | 20 000 |
Отражен входной НДС: | |||
— по ОС | 19 | 60 | 60 000 |
— по доставке ОС | 19 | 76 | 4000 |
НДС принят к вычету (60000 + 4000) | 68 | 19 | 64 000 |
По акту приема-передачи оборудование передано в эксплуатацию по ПС, т. е. стоимости суммированных затрат (300 000 + 20 000) | 01 | 08 | 320 000 |
Приобретение ОС возможно не только за счет свободных средств фирмы. Их можно:
- самостоятельно (или по подряду) изготовить (возвести);
- получить безвозмездно;
- приобрести за счет целевого бюджетного финансирования;
- получить в качестве вклада в уставный фонд компании.
Далее рассмотрим на примерах особенности приходования ОС, полученных из разных источников.
Пример 2: бухгалтерские проводки по приобретению основных средств — строительство
Силами подрядной организации в компании возведена эстакада для ремонта грузоподъемного оборудования. Стоимость работ, предъявленная по актам КС-2 и справкам КС-3, составила 240 тыс. руб.
(включая НДС — 40 тыс. руб.). Для возведения объекта приобретены материалы на сумму 120 тыс. руб. (в т.ч. НДС 20 тыс. руб.), в ходе работ привлекался спецтранспорт по договору услуг на сумму 60 тыс. руб.
с учетом НДС 10 тыс. руб.
Операции | Д/т | К/т | Сумма |
Оплата ТМЦ | 60 | 51 | 120 000 |
Передача ТМЦ для строительства объекта | 08 | 10 | 100 000 |
Оплата счета подрядчика | 60 | 51 | 240 000 |
Оплата услуг спецтранспорта | 76 | 51 | 60 000 |
Учтены работы, предъявленные подрядчиком | 08 | 60 | 200 000 |
Отражены транспортные услуги, включенные в затраты по возведению ОС | 08 | 76 | 50 000 |
Учтен НДС по всем операциям, связанным со строительством (20000 + 40000 + 10000) | 19 | 60,76 | 70000 |
НДС предъявлен к вычету | 68 | 19 | 70000 |
Эстакада введена в эксплуатацию | 01 | 08 | 350000 |
Пример 3: бухпроводки по приобретению основных средств – вклад в УК
В качестве доли в УК учредителем внесен шлифовальный станок стоимостью 600 тыс. руб., в т.ч. НДС 100 тыс. руб. (по денежной оценке, согласованной вместе с остальными участниками). Его транспортировка обошлась компании в 12 тыс. руб. (в т.ч. НДС 2 тыс. руб.)
Операции | Д/т | К/т | Сумма |
Отражена задолженность учредителя | 75 | 80 | 600 000 |
В УК внесено ОС | 08 | 75 | 500 000 |
НДС, восстановленный учредителем | 19 | 75 | 100 000 |
Оплата транспортировки ОС | 60 | 51 | 12 000 |
Учтены расходы по доставке | 08 | 60 | 10 000 |
НДС по доставке | 19 | 60 | 2000 |
НДС принят к вычету | 68 | 19 | 102 000 |
Станок введен в эксплуатацию | 01 | 08 | 510 000 |
Пример 4: приобретение основных средств за счет целевого финансирования – проводки
Поступление ОС может быть профинансировано по специальным целевым программам (государственным или коммерческим). В этих случаях требуется оформление договора целевого финансирования (ЦФ), обязательное выполнение всех его условий и отчет об использовании целевых поступлений.
Компания получила субвенции (2 000 000 руб.) из бюджета на покупку оборудования и приобрела ОС:
Операции | Д/т | К/т | Сумма |
Выделены средства ЦФ | 76 | 86 | 2 000 000 |
Средства из бюджета получены | 51 | 76 | 2 000 000 |
Оплачен счет поставщика на покупку ОС | 60 | 51 | 2 000 000 |
Отражены затраты на приобретение ОС | 08 | 60 | 2 000 000 |
Объект принят к учету | 01 | 08 | 2 000 000 |
Отражено использование средств ЦФ | 86 | 98/2 | 2 000 000 |
Пример 5: Поступление ОС на безвозмездной основе – проводки
Безвозмездно полученное ОС приходуется в учете компании по рыночной стоимости, которую определяют, оценив его любым доступным способом, например, проанализировав соответствующую статистику, связавшись с производителем или прибегнув к услугам эксперта-оценщика. В зависимости от того, откуда актив поступил, разнятся бухгалтерские записи. Если ОС передал предприятию учредитель, то задействуют сч. 83, любое другое лицо – сч. 98.
Например, компанией безвозмездно получено оборудование. Его стоимость по акту оценки составила 120 тыс. руб. Затраты по доставке — 6 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 1 тыс. руб.), наладке – 12 тыс. руб. (включая НДС – 2 тыс. руб.). Проводки:
Операции | Д/т | К/т | Сумма |
ОС получено | 08 | 83 (98/2) | 120 000 |
Отражены транспортные затраты | 08 | 60 | 5000 |
Учтены расходы по наладке | 08 | 60 | 10 000 |
Входной НДС по услугам доставки и наладки (1000 + 2000) | 19 | 60 | 3000 |
Оборудование оприходовано | 01 | 08 | 135 000 |
НДС по дополнительным услугам зачтен | 68 | 19 | 3000 |
Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-priobreteniyu-osnovnyh-sredstv
Счет 01 Основные средства: типовые бухгалтерские проводки
Имущество организации, относящееся к основным средствам нужно учитывать на активном счете 01. Счет 01 «Основные средства» позволяет вести учет объектов основных средств приобретенных за плату, безвозмездно, в качестве вклада в уставный капитал. На счете также отражается их выбытие: продажа, ликвидация, безвозмездная передача.
Учет основных средств регламентируется ПБУ 6/01, согласноему к ОС относится актив в отношении которого одновременно действуют правила:
- предназначен для использования в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд;
- предназначен для использования в течение длительного времени продолжительностью свыше 12 месяцев;
- не предназначен для перепродажи (в обратном случае учитывается, как товар);
- способен приносить доход в будущем.
Главный критерий отнесения к основным средствам — срок полезного использования более года. Если стоимость ОС не превышает 40 тыс. руб. его можно учесть в составе материалов (если это предусмотрено учетной политикой).
Все земельные участки относятся к основным средствамнезависимо от их стоимости и учитываются на 01 счете.
Инструкция к счету 01 Основные средства
Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:
Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.
https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле.
Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».
Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).
Типовые проводки по 01 счету
хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
ОС передано из одного подразделения в другое | 01 | 01 |
Выбывшее ОС списано на отдельный субсчет «Выбытие ОС» | 01 | 01 |
Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, переведено в состав ОС | 01 | 03 |
Оприходован земельный участок | 01 | 08-1 |
Оприходован объект природопользования | 01 | 08-2 |
Объект ОС, построенный организацией, введен в эксплуатацию | 01 | 08-3 |
Объект ОС, не требующий монтажа, введен в эксплуатацию | 01 | 08-4 |
Молодняк животных переведен в основное стадо | 01 | 08-6 |
Оприходовано взрослое животное, приобретенное по договору купли-продажи | 01 | 08-7 |
Стоимость ОС увеличена в результате достройки, дооборудования или модернизации | 01 | 08 |
Уточнена первоначальная стоимость объекта ОС, учтенная неверно в результате ошибки | 01 | 76-2 |
Головное отделение организации получило объект ОС из филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 01 | 79-1 |
Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил объект ОС от головного отделения организации (проводка в учете филиала) | 01 | 79-1 |
ОС получено в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления) | 01 | 79-3 |
Возвращено ОС, полученное в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 01 | 79-3 |
Оприходовано ОС, полученное в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 01 | 80 |
Увеличена стоимость объекта ОС в результате переоценки | 01 | 83 |
хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Амортизация по ОС, выбывшему в результате продажи, безвозмездной передачи или ликвидации, списана на уменьшение его первоначальной стоимости | 02 | 01 |
Оприходованы животные, выбракованные из основного стада | 11 | 01 |
Списана за счет страхового возмещения остаточная стоимость застрахованного ОС в результате его порчи или уничтожения | 76-1 | 01 |
Передано ОС филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 79-1 | 01 |
Передано ОС головному отделению организации (проводка в учете филиала) | 79-1 | 01 |
Передано ОС в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления) | 79-3 | 01 |
Возвращено ОС, ранее полученное в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления) | 79-3 | 01 |
Передано участнику простого товарищества ОС при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 80 | 01 |
Уменьшена стоимость объекта ОС в результате переоценки | 83 | 01 |
Остаточная стоимость ОС, выбывшего в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтена в составе прочих расходов | 91-2 | 01 |
Уменьшена стоимость объекта ОС в результате его переоценки | 91-2 | 01 |
Отражена недостача ОС (по остаточной стоимости) | 94 | 01 |
Списана на убытки остаточная стоимость ОС, утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария и другое) | 99 | 01 |
Источник: https://superbu.ru/schet-01-osnovnyie-sredstva/
Учет поступления основных средств в организации, их стоимость, бухгалтерские проводки
Хозяйствующие субъекты в своей деятельности для осуществления выбранных направлений бизнеса используют основные фонды, с помощью которых создается конечный продукт, оказывается услуга или выполняется работа. Компании периодически осуществляют пополнение таких объектов. Рассмотрим подробнее каким образом это имущество появляется и как нужно организовывать учет поступления основных средств.
На основании каких документов регламентируется поступление основных средств
К регламентирующим документам, которые используются как основания для отражения основных средств в бухгалтерском и налоговом учете на предприятии, можно отнести:
- Закон «О бухучете» № 402 ФЗ — в этом акте определяются принципы ведения бухучета и основные понятия.
- Налоговый кодекс РФ — в данном акте закрепляются общие понятия ОС и процедуру учета такого рода объектов в налоговом учете.
- Положение по ведению бухучета и бухотчетности в России №34 — в этом акте определяется понятие ОС, а также выводится классификация данных объектов.
- ПБУ 61 – это ведущий регламентирующий акт, определяющий не только что такое основные фонды, но и устанавливающий правила их оценки, учета, оформления при помощи документов и т. д.
- Методические указания по ведению учета ОС № 91 — в этом акте закрепляются главные методики учета ОС, и еще рассматриваются особенности отдельных операций по учету ОС.
- План счетов бух учета и инструкция по его применению № 94н — определяет счета, на которых осуществляется учет ОС, а также устанавливает типовые корреспонденции этих счетов с другими счетами бухучета.
Внимание! При отражении поступления ОС могут использоваться и другие нормативные акты, например, ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в части возникновения доходов и расходов, которые возникают при покупке объектов ОС, а также методическое указание по проведению инвентаризации.
Первоначальная стоимость ОС
Важной характеристикой объекта ОС выступает его первоначальная стоимость. Она исходит из суммы затрат компании на покупку данного имущества. Складывается эта стоимость путем суммирования непосредственных затрат на покупку ОС, а также расходов на его монтаж, доставку, оформление, регистрацию и т. д.
Формируется она на основе сведений первичной документации, поступающей при покупке объекта. Источники поступления основных средств влияют на процесс формирования первоначальной цены объекта.
Если объект поступает по договору купли-продажи, то основная для первоначальной стоимости исходит из цены покупки объекта и услуг по его доставке.
Если средство создается в организации (например, постройка здания), первоначальная стоимость отражает вложения компании на создание объекта. Когда ОС создается за счет своих сил, то это прежде всего цена материалов и выплаты на оплату труда. При привлечении подрядчиков — больший объем первоначальной стоимости приходится на цену услуг по договорам подряда.
ОС может поступить в организацию в форме вклада одного из собственников компании. Тогда первоначальная стоимость назначается путем денежной оценки объекта согласованной учредителями.
При приходе ОС на безвозмездной основе, его первоначальная цена рассчитывается как текущая рыночная стоимость похожего имущества на день оприходования.
Возможно, что за ОС компания расплачивается не денежными средствами, а какими-то иными материальными ценностями (например, договор мены), тогда первоначальная цена такого рода имущества равна стоимости переданных за него объектов.
Внимание! Первоначальная цена ОС сохраняется за ним до факта его выбытия.
Аналитический и синтетический учет ОС
Учет ОС ведется на основе Плана счетов на следующих синтетических счетах:
- Счет 01 «Основные средства» – показываются объекты основных средств в разрезе их разновидностей по первоначальной стоимости. Аналитический учет выполняется по разновидностям: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, прочие. Существует также аналитический счет для отражения списания объектов ОС (01/9).
- Счет 02 «Амортизация основных средств» – показываются ОС в размере накопленной амортизации (то есть перенесенной на расходы части цены объекта). Аналитический учет выполняется аналогично, как и у сч.01
- Счет 03 «Доходные вложения» – используется для учета ОС приобретенных для получения дохода путем передачи их в аренду. Аналитический учет выполняется либо по видам ОС либо по арендаторам.
- Счет 07 «Оборудование к установке» – учитываются объекты ОС, для которых нужно проводить монтаж. Аналитический учет осуществляется по видам объектов.
- Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – применяется для накопления первоначальной цены поступающих объектов. Здесь аккумулируются все расходы, связанные с покупкой ОС. Аналитический учет выполняется по видам вложений.
Способы поступления ОС
Источник прихода в организацию объекта ОС может быть различным. В любом случае его первоначальная цена будет аккумулироваться на счете 08, а после уже переноситься на счет 01.
Приобретение у поставщика
Этот способ поступления ОС является самым распространенным. В таком случае первоначальной ценой будет выступать размер затрат компании на покупку данного объекта, за исключением налоговых платежей.
Приход ОС оформляется стандартными документами:
- ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
- ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
- ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
- ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.
Покупка и ввод объекта ОС выполняется проводками:
Дебет | Кредит | Операция |
08 | 60 | Принято на учет приобретенное ОС |
19 | 60 | Принят на учет входящий НДС по операции приобретения |
08 | 60, 76 | Приняты на учет дополнительные расходы по доставке, пуско-наладке и т. д. |
68 | 19 | Произведен зачет НДС |
01 | 08 | Объект ОС отправлен в эксплуатацию |
Строительство ОС
Компания может получить ОС как результат капитального строительства. В такой ситуации его первоначальная цена будет исходить из всех расходов, какие были понесены на материалы, их транспортировку до места работ, а также стоимости подрядных работ.
В момент получения здания это необходимо документально оформить:
- Акт КС-11 или КС-14 — в момент приемки законченного объекта от подрядчика;
- ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
- ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1а.
Объект должен ставиться на учет сразу после оформления упомянутых документов. Выполнение процедуры государственной регистрации прав на собственность не оказывает влияния на день принятия на учет.
При постройке и передаче в эксплуатацию составляются такие проводки:
Дебет | Кредит | Операция |
08 | 60, 76 | Отнесена на учет стоимость работ по подрядам |
08 | 10 | Приняты на учет материалы, выданные для постройки объекта |
08 | 60, 76, 23, 25, 26 | Приняты на учет прочие затраты по постройке ОС |
19 | 60, 76, 23, 25, 26 | Взят к учету входящий НДС по работам, связанным с постройкой |
01 | 08 | Объект ОС принят на эксплуатацию |
68 | 19 | Произведен зачет НДС |
ОС в качестве вклада в уставный капитал
ОС может прийти в организацию как вклад участника общества при создании уставного капитала. В виде первоначальной цены нужно брать стоимость, которая была установлена между учредителями путем переговоров. При этом такая цена не должна быть выше, чем результат независимой оценки, проведенной по закону при внесении неденежной доли в УК.
Если ОС передается как вклад в капитал от иной компании, и она является плательщиком НДС, то входящий налог можно в дальнейшем принять к вычету.
Приход ОС оформляется стандартными документами:
- ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
- ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
- ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
- ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.
В бухучете выполняются такие проводки:
Дебет | Кредит | Операция |
08 | 75 | Приход ОС как вклад в уставный капитал |
08 | 23, 25, 26, 60, 76 | Взяты на учет расходы по доведению переданного ОС до эксплуатационного состояния |
19 | 60, 76 | Учтен НДС по оказанным услугам по доведению ОС до пригодного состояния |
19 | 83 | Учтен НДС при передаче ОС как вклада от другой организации |
01 | 08 | ОС принято в эксплуатацию |
68 | 19 | Произведен зачет НДС |
Оприходование неучтенных ОС по итогам инвентаризации
В соответствии с нормативными документами, организация обязана ежегодно проводить инвентаризацию ОС. Кроме этого, начало данной процедуры может быть инициировано приказом руководителя компании.
Инвентаризация обязательно проводится в присутствии специальной комиссии. В ее состав включаются представители бухгалтерии, материально-ответственные лица, сторонние, не являющиеся работниками фирмы.
Итоговые результаты инвентаризации вносятся в специальную ведомость по стандартизированной форме ИНВ-26.
Внимание! Если по результатам процедуры были выявлены ОС, которые не находятся на учете в организации, то их необходимо оприходовать в том же месяце. Если инвентаризация проводится перед утверждением годовой отчетности, то ее результаты отражаются в ней.Для целей расчета налога на прибыль цена излишков ОС учитывается внутри внереализационных доходов.
Прием на учет на основе инвентаризационной ведомости производится стандартными бланками:
- ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
- ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
- ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
- ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.
В бухучете это показывается следующим образом:
Дебет | Кредит | Операция |
08 | 91 | Прием на учет объекта ОС, обнаруженного по итогам инвентаризации |
01 | 08 | Прием на эксплуатацию объекта ОС |
Получение ОС безвозмездно
При безвозмездном получении ОС в виде его первоначальной цены используется рыночная цена на день дарения. Особенностью такого получения ОС будет отнесения его цены на доходы постепенно, по мере расчета амортизации объекта.
Ведущим документом, на основе какого выполняется дарение, является соответствующий договор. Помимо этого, передающая сторона оформляет первичный документ — счет-фактуру, либо товарную накладную.
Принимающая сторона на их основании ставит объект ОС на учет, составляя:
- ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
- ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
- ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
- ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.
Бухгалтерские проводки составляются следующим образом:
Дебет | Кредит | Операция |
08 | 98 | Получение ОС по договору дарения |
01 | 08 | Прием на учет как ОС |
20, 23, 23, 25, 26, 44 | 02 | Помесячный расчет амортизации |
98 | 91 | Часть стоимости основного средства принимается как прочий доход (в размере начисленной амортизации) |
Получение по договору мены
Компания может стать обладателем ОС по договору, оплата по какому выполняется не в денежном виде. В результате ценой такого ОС будет считаться цена средств, переданных либо подлежащих передаче. При этом цена таких товаров должна быть выражена в цене, в какой они обычно продаются.
Операция должна сопровождаться составлением документов. В первую очередь, должен быть составлен сам договор мены.
Поступление в организацию ОС оформляется стандартными бланками:
- ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
- ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
- ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
- ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.
Учет такого рода поступления не отличается от поступления за обычную плату. При этом одновременно оформляются записи по реализации передаваемого имущества.
Дебет | Кредит | Операция |
62 | 90 | Переданы товары в счет оплаты по договору |
90 | 43 | Списание себестоимости переданных товаров |
90 | 68 | Начисление НДС на стоимость продукции |
08 | 60 | Получение ОС по договору мены |
19 | 60 | Отражен НДС по полученному ОС |
60 | 62 | Произведен взаимозачет по договору мены |
01 | 08 | ОС принято на учет |
68 | 19 | Произведен зачет НДС |
Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)
Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/postuplenie-osnovnyh-sredstv.html
Выбытие основных средств 2020: проводки по ОС в бухгалтерском учете с примером, документальное оформление
Основное средство эксплуатируется предприятием на протяжении определенного срока. Это может быть период полезного использования, время получения экономической выгоды, удовлетворительное состояние объекта.
При наступлении подходящих обстоятельств основное средство может выбывать из организации. Причин тому несколько – износ, поломка, передача другому лицу безвозмездно или за плату, моральное устаревание.
Способы
Способы выбытия активов зависят от причин для снятия основных средств с учета.
Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:
- физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше;
- моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления;
- полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия;
- поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств;
- объект более не нужен организации;
- иные причины.
В соответствии с указанными причинами возможны следующие способы выбытия основных средств из организации:
Указанные способы являются основными направлениями выбытия объектов ОС из компании.
Документальное оформление
Процесс выбытия требует обязательного документального оформления. Любая операция должна подкрепляться документом.
Любая проводка должна выполняться только при наличии бумажного подтверждения.
Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:
- Приказ – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
- Акт осмотра основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
- Дефектная ведомость – если оборудование имеет повреждения.
- Акт списания (ОС-4, ОС-4а или ОС-4б) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
- Акт приема-передачи (ОС-1, ОС-1а или ОС-1б) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
- Договор купли-продажи или дарения.
- Инвентарная карточка (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.
Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов.
Бухгалтерский учет в организации
Бухучет предполагает отражение двойных записей на бухгалтерских счетах для проводимых операций.
Совершает их бухгалтер, ответственный за ведение учета основных средств.
Проводки совершаются только на основании документов.
Таковыми в данном случае могут выступать акт списания или акт приема-передачи ОС.
Оборудование и прочие внеоборотные активы материального характера учитываются на счете 01 – по дебету показывается стоимость имеющихся на балансе ОС, по кредиту – стоимость списываемых активов.
Выбытие основного средств, независимо от причин и направления движения, в бухгалтерском учете всегда сопровождается следующим порядком:
- Открытие отдельного субсчета на счете 01 – 01.2.
- Перенос в дебет субсчета 01.2 стоимости выбывающего ОС (с кредита субсчета 01.1) – проводка Дт 01.1 Кт 01.2.
- Перенос в кредит субсчета 01.2 накопленной за время использования амортизации (с дебета счета 02) – проводка Дт 02 Кт 01.2.
- Определение остаточной стоимости – разность дебета и кредита субсчета 01.2. Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован.
- Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
- Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60.
Дальнейшие действия зависят от способа выбытия:
- если это продажа, то отражается продажная стоимость проводкой Дт 62 Кт 91.1, начисляется НДС к уплате с продажной стоимости Дт 91.2 Кт 68;
- если это безвозмездная передача, то начисляется НДС от рыночной цены на аналогичный объект ОС;
- если это списание, то определяется возможность и необходимость оприходования деталей, узлов, оставшихся от разборки и демонтажа основного средства, МЦ ставятся на приход проводкой Дт 10 Кт 91.1;
- если это внесение объекта в уставный капитал другой организации, то остаточная стоимость ОС с кредита счета 01.2 переносится дебет счета 76, при этом данная операция считается финансовым вложением и отражается проводкой Дт 58 Кт 76.
После проведения указанных проводок на счете 91 можно определить финансовый результат от выбытия основного средства – это может быть прибыль или убыток, который отражается на счете 99.
Ниже приведена таблица с проводками, которые отражаются при выбытии основных средств различными способами из организации.
Какими проводками отражается?
Проводки | Описание операции | |
Дт | Кт | |
01.1 | 01.2 | Списана стоимость выбывающего ОС |
02 | 01.2 | Учтены амортизационные накопления на дату выбытия |
91.2 | 01.2 | Списана остаточная стоимость актива |
91.2 | 70, 76, 60, 69, 23 | Отражены затраты, связанные с выбытием |
При списании в связи с износом, поломкой | ||
10 | 91.1 | Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС |
При продаже | ||
62 | 91.1 | Отражена продажная цена выбывающего актива |
91.2 | 68 | Отражен НДС к уплате |
91.2 | 10 (20,23,26 …), 60 | Учтены расходы, связанные с реализацией и доставкой ОС до покупателя |
При безвозмездной передаче | ||
91.3 | 68 | Начислен НДС от рыночной стоимости объекта, предназначенного для передачи в дар |
При внесении основного средства в уставный капитал другой организации | ||
76 | 01.2 | Отражена процедура передачи ОС в уставный капитал другой организации |
58 | 76 | Отражена задолженность по вкладу в составе финансовых вложений |
Пример продажи
Исходные данные:
Для большего понимания процесса учета выбытия ОС при реализации за плату рассмотрим следующий пример:
Организация продает автомобиль:
- Первоначальная стоимость – 900 000;
- Амортизация – 300 000;
- Продажная цена – 472 000;
- Расходы на продажу – 10 000 (доставка ТС до покупателя силами транспортной компании).
Проводки:
Сумма | Операция | Дебет | Кредит |
900 000 | Списание стоимости продаваемого авто | 01.2 | 01.1 |
300 000 | Учет амортизационных отчислений по автомобилю | 02 | 01.2 |
600 000 | Перенос остаточной стоимости авто на продажу | 91.2 | 01.2 |
472 000 | Отражение продажной цены авто | 62 | 91.1 |
72 000 | Начисление НДС | 91.2 | 68.НДС |
10 000 | Учет расходов на транспортировку | 91.2 | 76 |
210 000 | Финансовый результат от продажи в виде убытка | 99 | 91.9 |
Пример списания по остаточной стоимости:
Исходные данные:
Организация списывается сломанный станок:
- Первоначальная стоимость – 800 000;
- Амортизация – 540 000;
- Расходы на демонтаж силами работников организации – 20000 (зарплата), 6000 (страховые взносы с зарплаты);
- Стоимость приходуемых деталей от станка – 30000.
Проводки:
Сумма | Операция | Дебет | Кредит |
800 000 | Списание стоимости списываемого станка | 01.2 | 01.1 |
540 000 | Учет амортизационных отчислений по станку | 02 | 01.2 |
260 000 | Перенос остаточной стоимости станка в расходы | 91.2 | 01.2 |
20 000 | Учет расходов на зарплату рабочих, занимающихся демонтажом | 91.2 | 70 |
6000 | Страховые взносы с зарплаты работников | 91.2 | 69 |
30 000 | Приходование деталей станка, оставшихся после демонтажа | 10 | 91.1 |
256 000 | Финансовый результат от списания в виде убытка | 99 | 91.9 |
Амортизация в месяце снятия с учета ОС
Амортизация – это процесс, который продолжается на протяжении всего срока полезного использования основного средства.
Ежемесячно бухгалтер переносит часть стоимости ОС в виде амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции, товаров.
Данный процесс прекращается только при длительной модернизации, консервации, а также при выбытии объекта.
Дата начисления амортизации считается первое число каждого месяца.
При выбытии основного средства в середине месяца бухгалтер начисляет амортизацию первого числа этого месяца в полной месячной сумме.
Не имеет значение, какого именно числа выбывает объект, бухгалтер обязан отразить сумму отчислений в месячном размере с помощью проводки Дт 20 (44) Кт 02.
Прекращаются отчисления с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия ОС.
Например, если основное средств выбывает 10 сентября 2019 года, то последний раз бухгалтер совершит указанную проводку по учету амортизации 1 сентября 2019. С октября начисление прекращается.
Порядок выбытия основных средств на примерах, можно посмотреть в данном видео:
Выводы
Процесс выбытия основных фондов означает процедуру снятия с баланса предприятия. Организация может списать актив, продать его, подарить, внести в уставный капитал другой организации.
В каждом случае необходимо оформить соответствующие документы и отразить на бухгалтерских счетах соответствующие суммы с помощью проводок.
Вам также может понравиться
Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/kak-vybyvayut-osnovnye-sredstva.html