Основные средства проводки и первичные документы

Содержание

Проводки по приобретению основных средств

Основные средства проводки и первичные документы

Любому предприятию необходимы средства труда – основные фонды, обеспечивающие и поддерживающие процесс производства. Важную роль при их приобретении играет грамотное бухгалтерское оформление. Напомним основные записи, сопровождающие поступление ОС от различных источников.

Какие активы относятся к основным средствам

Определение этому понятию дает ПБУ 6/01 «Учет ОС» и налоговое законодательство. К ОС компании относят активы (сооружения, здания, оборудование, коммуникации, машины, станки, оргтехника, мебель и т. п.), многократно используемые в производстве и управлении, отвечающие таким критериям:

  • эксплуатируемые более года;
  • не перерабатываемые как сырье;
  • изначально не предназначаемые для перепродажи;
  • приносящие прибыль в процессе работы.

К признакам ОС относится и первоначальная стоимость. В бухучете (п. 5 ПБУ 6/01) минимальной ценой ОС считается 40 тыс. руб., в налоговом учете – 100 тыс. руб. (ст. 257 НК). Отнесение имущества к ОС определяет условия постепенности списания его стоимости посредством начисления износа, а также формирования стоимости при поступлении.

Приобретение основных средств: проводки

К учету ОС принимают по первоначальной стоимости (ПС), под которой понимают сумму затрат по покупке ОС и других, связанных с ней расходов, например, по монтажу, доставке, таможенным пошлинам, невозмещаемым налогам, консультационным услугам и др.

По общим правилам поступление актива в эксплуатацию в учете фиксируется записями:

Д/т 08 К/т 60 (10, 70, 69) — приняты к учету затраты на приобретение (изготовление) ОС;

Д/т 19 К/т 60 — выделен НДС;

Д/т 01 К/т 08 — сформирована ПС ОС.

Пример 1: проводки по приобретению основных средств

В марте 2019 компания приобрела и ввела в работу оборудование стоимостью 360 000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 60 000 руб.). Затраты по доставке ОС составили 24 000 руб. с учетом НДС (4000 руб.). Бухгалтерия фирмы оформила по приобретению основных средств проводки:

Операции Д/т К/т Сумма
Оплачены счета:
— поставщика ОС6051360 000
— перевозчика765124 000
Оприходовано оборудование0860300 000
В ПС учтены транспортные расходы087620 000
Отражен входной НДС:
— по ОС196060 000
— по доставке ОС19764000
НДС принят к вычету (60000 + 4000)681964 000
По акту приема-передачи оборудование передано в эксплуатацию по ПС, т. е. стоимости суммированных затрат (300 000 + 20 000)0108320 000

Приобретение ОС возможно не только за счет свободных средств фирмы. Их можно:

  • самостоятельно (или по подряду) изготовить (возвести);
  • получить безвозмездно;
  • приобрести за счет целевого бюджетного финансирования;
  • получить в качестве вклада в уставный фонд компании.

Далее рассмотрим на примерах особенности приходования ОС, полученных из разных источников.

Пример 2: бухгалтерские проводки по приобретению основных средств — строительство

Силами подрядной организации в компании возведена эстакада для ремонта грузоподъемного оборудования. Стоимость работ, предъявленная по актам КС-2 и справкам КС-3, составила 240 тыс. руб.

(включая НДС — 40 тыс. руб.). Для возведения объекта приобретены материалы на сумму 120 тыс. руб. (в т.ч. НДС 20 тыс. руб.), в ходе работ привлекался спецтранспорт по договору услуг на сумму 60 тыс. руб.

с учетом НДС 10 тыс. руб.

Операции Д/т К/т Сумма
Оплата ТМЦ6051120 000
Передача ТМЦ для строительства объекта0810100 000
Оплата счета подрядчика6051240 000
Оплата услуг спецтранспорта765160 000
Учтены работы, предъявленные подрядчиком0860200 000
Отражены транспортные услуги, включенные в затраты по возведению ОС087650 000
Учтен НДС по всем операциям, связанным со строительством (20000 + 40000 + 10000)1960,7670000
НДС предъявлен к вычету681970000
Эстакада введена в эксплуатацию0108350000

Пример 3: бухпроводки по приобретению основных средств – вклад в УК

В качестве доли в УК учредителем внесен шлифовальный станок стоимостью 600 тыс. руб., в т.ч. НДС 100 тыс. руб. (по денежной оценке, согласованной вместе с остальными участниками). Его транспортировка обошлась компании в 12 тыс. руб. (в т.ч. НДС 2 тыс. руб.)

Операции Д/т К/т Сумма
Отражена задолженность учредителя7580600 000
В УК внесено ОС0875500 000
НДС, восстановленный учредителем1975100 000
Оплата транспортировки ОС605112 000
Учтены расходы по доставке086010 000
НДС по доставке19602000
НДС принят к вычету6819102 000
Станок введен в эксплуатацию0108510 000

Пример 4: приобретение основных средств за счет целевого финансирования – проводки

Поступление ОС может быть профинансировано по специальным целевым программам (государственным или коммерческим). В этих случаях требуется оформление договора целевого финансирования (ЦФ), обязательное выполнение всех его условий и отчет об использовании целевых поступлений.

Компания получила субвенции (2 000 000 руб.) из бюджета на покупку оборудования и приобрела ОС:

Операции Д/т К/т Сумма
Выделены средства ЦФ76862 000 000
Средства из бюджета получены51762 000 000
Оплачен счет поставщика на покупку ОС60512 000 000
Отражены затраты на приобретение ОС08602 000 000
Объект принят к учету01082 000 000
Отражено использование средств ЦФ8698/22 000 000

Пример 5: Поступление ОС на безвозмездной основе – проводки

Безвозмездно полученное ОС приходуется в учете компании по рыночной стоимости, которую определяют, оценив его любым доступным способом, например, проанализировав соответствующую статистику, связавшись с производителем или прибегнув к услугам эксперта-оценщика. В зависимости от того, откуда актив поступил, разнятся бухгалтерские записи. Если ОС передал предприятию учредитель, то задействуют сч. 83, любое другое лицо – сч. 98.

Например, компанией безвозмездно получено оборудование. Его стоимость по акту оценки составила 120 тыс. руб. Затраты по доставке — 6 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 1 тыс. руб.), наладке – 12 тыс. руб. (включая НДС – 2 тыс. руб.). Проводки:

Операции Д/т К/т Сумма
ОС получено0883 (98/2)120 000
Отражены транспортные затраты08605000
Учтены расходы по наладке086010 000
Входной НДС по услугам доставки и наладки (1000 + 2000)19603000
Оборудование оприходовано0108135 000
НДС по дополнительным услугам зачтен68193000

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-priobreteniyu-osnovnyh-sredstv

Счет 01 Основные средства: типовые бухгалтерские проводки

Основные средства проводки и первичные документы

Имущество организации, относящееся к основным средствам нужно учитывать на активном счете 01. Счет 01 «Основные средства» позволяет вести учет объектов основных средств приобретенных за плату, безвозмездно, в качестве вклада в уставный капитал. На счете также отражается их выбытие: продажа, ликвидация, безвозмездная передача.

Учет основных средств регламентируется ПБУ 6/01, согласноему к ОС относится актив в отношении которого одновременно действуют правила:

  • предназначен для использования в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд;
  • предназначен для использования в течение длительного времени продолжительностью свыше 12 месяцев;
  • не предназначен для перепродажи (в обратном случае учитывается, как товар);
  • способен приносить доход в будущем.

Главный критерий отнесения к основным средствам — срок полезного использования более года. Если стоимость ОС не превышает 40 тыс. руб. его можно учесть в составе материалов (если это предусмотрено учетной политикой).

Все земельные участки относятся к основным средствамнезависимо от их стоимости и учитываются на 01 счете.

Инструкция к счету 01 Основные средства

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».

Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Типовые проводки по 01 счету

хозяйственной операцииДебетКредит
 ОС передано из одного подразделения в другое 01 01
 Выбывшее ОС списано на отдельный субсчет «Выбытие ОС» 01 01
 Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, переведено в состав ОС 01 03
 Оприходован земельный участок 01 08-1
 Оприходован объект природопользования 01 08-2
 Объект ОС, построенный организацией, введен в эксплуатацию 01 08-3
 Объект ОС, не требующий монтажа, введен в эксплуатацию 01 08-4
 Молодняк животных переведен в основное стадо 01 08-6
 Оприходовано взрослое животное, приобретенное по договору купли-продажи 01 08-7
Стоимость ОС увеличена в результате достройки, дооборудования или модернизации0108
Уточнена первоначальная стоимость объекта ОС, учтенная неверно в результате ошибки0176-2
Головное отделение организации получило объект ОС из филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)0179-1
Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил объект ОС от головного отделения организации (проводка в учете филиала)0179-1
ОС получено в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)0179-3
Возвращено ОС, полученное в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)0179-3
Оприходовано ОС, полученное в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)0180
Увеличена стоимость объекта ОС в результате переоценки0183
хозяйственной операцииДебетКредит
Амортизация по ОС, выбывшему в результате продажи, безвозмездной передачи или ликвидации, списана на уменьшение его первоначальной стоимости 02 01
Оприходованы животные, выбракованные из основного стада1101
Списана за счет страхового возмещения остаточная стоимость застрахованного ОС в результате его порчи или уничтожения76-101
Передано ОС филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)79-101
Передано ОС головному отделению организации (проводка в учете филиала)79-101
Передано ОС в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления)79-301
Возвращено ОС, ранее полученное в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)79-301
Передано участнику простого товарищества ОС при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)8001
Уменьшена стоимость объекта ОС в результате переоценки8301
Остаточная стоимость ОС, выбывшего в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтена в составе прочих расходов91-201
Уменьшена стоимость объекта ОС в результате его переоценки91-201
Отражена недостача ОС (по остаточной стоимости)9401
Списана на убытки остаточная стоимость ОС, утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария и другое)9901

Источник: https://superbu.ru/schet-01-osnovnyie-sredstva/

Учет поступления основных средств в организации, их стоимость, бухгалтерские проводки

Основные средства проводки и первичные документы

Хозяйствующие субъекты в своей деятельности для осуществления выбранных направлений бизнеса используют основные фонды, с помощью которых создается конечный продукт, оказывается услуга или выполняется работа. Компании периодически осуществляют пополнение таких объектов. Рассмотрим подробнее каким образом это имущество появляется и как нужно организовывать учет поступления основных средств.

На основании каких документов регламентируется поступление основных средств

К регламентирующим документам, которые используются как основания для отражения основных средств в бухгалтерском и налоговом учете на предприятии, можно отнести:

  • Закон «О бухучете» № 402 ФЗ — в этом акте определяются принципы ведения бухучета и основные понятия.
  • Налоговый кодекс РФ — в данном акте закрепляются общие понятия ОС и процедуру учета такого рода объектов в налоговом учете.
  • Положение по ведению бухучета и бухотчетности в России №34 — в этом акте определяется понятие ОС, а также выводится классификация данных объектов.
  • ПБУ 61 – это ведущий регламентирующий акт, определяющий не только что такое основные фонды, но и устанавливающий правила их оценки, учета, оформления при помощи документов и т. д.
  • Методические указания по ведению учета ОС № 91 — в этом акте закрепляются главные методики учета ОС, и еще рассматриваются особенности отдельных операций по учету ОС.
  • План счетов бух учета и инструкция по его применению № 94н — определяет счета, на которых осуществляется учет ОС, а также устанавливает типовые корреспонденции этих счетов с другими счетами бухучета.

Внимание! При отражении поступления ОС могут использоваться и другие нормативные акты, например, ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в части возникновения доходов и расходов, которые возникают при покупке объектов ОС, а также методическое указание по проведению инвентаризации.

Первоначальная стоимость ОС

Важной характеристикой объекта ОС выступает его первоначальная стоимость. Она исходит из суммы затрат компании на покупку данного имущества. Складывается эта стоимость путем суммирования непосредственных затрат на покупку ОС, а также расходов на его монтаж, доставку, оформление, регистрацию и т. д.

Формируется она на основе сведений первичной документации, поступающей при покупке объекта. Источники поступления основных средств влияют на процесс формирования первоначальной цены объекта.

Если объект поступает по договору купли-продажи, то основная для первоначальной стоимости исходит из цены покупки объекта и услуг по его доставке.

Если средство создается в организации (например, постройка здания), первоначальная стоимость отражает вложения компании на создание объекта. Когда ОС создается за счет своих сил, то это прежде всего цена материалов и выплаты на оплату труда. При привлечении подрядчиков — больший объем первоначальной стоимости приходится на цену услуг по договорам подряда.

ОС может поступить в организацию в форме вклада одного из собственников компании. Тогда первоначальная стоимость назначается путем денежной оценки объекта согласованной учредителями.

При приходе ОС на безвозмездной основе, его первоначальная цена рассчитывается как текущая рыночная стоимость похожего имущества на день оприходования.

Возможно, что за ОС компания расплачивается не денежными средствами, а какими-то иными материальными ценностями (например, договор мены), тогда первоначальная цена такого рода имущества равна стоимости переданных за него объектов.

Внимание! Первоначальная цена ОС сохраняется за ним до факта его выбытия.

Аналитический и синтетический учет ОС

Учет ОС ведется на основе Плана счетов на следующих синтетических счетах:

  • Счет 01 «Основные средства» – показываются объекты основных средств в разрезе их разновидностей по первоначальной стоимости. Аналитический учет выполняется по разновидностям: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, прочие. Существует также аналитический счет для отражения списания объектов ОС (01/9).
  • Счет 02 «Амортизация основных средств» – показываются ОС в размере накопленной амортизации (то есть перенесенной на расходы части цены объекта). Аналитический учет выполняется аналогично, как и у сч.01
  • Счет 03 «Доходные вложения» – используется для учета ОС приобретенных для получения дохода путем передачи их в аренду. Аналитический учет выполняется либо по видам ОС либо по арендаторам.
  • Счет 07 «Оборудование к установке» – учитываются объекты ОС, для которых нужно проводить монтаж. Аналитический учет осуществляется по видам объектов.
  • Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – применяется для накопления первоначальной цены поступающих объектов. Здесь аккумулируются все расходы, связанные с покупкой ОС. Аналитический учет выполняется по видам вложений.

Способы поступления ОС

Источник прихода в организацию объекта ОС может быть различным. В любом случае его первоначальная цена будет аккумулироваться на счете 08, а после уже переноситься на счет 01.

Приобретение у поставщика

Этот способ поступления ОС является самым распространенным. В таком случае первоначальной ценой будет выступать размер затрат компании на покупку данного объекта, за исключением налоговых платежей.

Приход ОС оформляется стандартными документами:

  • ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
  • ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
  • ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
  • ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

Покупка и ввод объекта ОС выполняется проводками:

ДебетКредитОперация
0860Принято на учет приобретенное ОС
1960Принят на учет входящий НДС по операции приобретения
0860, 76Приняты на учет дополнительные расходы по доставке, пуско-наладке и т. д.
6819Произведен зачет НДС
0108Объект ОС отправлен в эксплуатацию

Строительство ОС

Компания может получить ОС как результат капитального строительства. В такой ситуации его первоначальная цена будет исходить из всех расходов, какие были понесены на материалы, их транспортировку до места работ, а также стоимости подрядных работ.

В момент получения здания это необходимо документально оформить:

  • Акт КС-11 или КС-14 — в момент приемки законченного объекта от подрядчика;
  • ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
  • ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1а.

Объект должен ставиться на учет сразу после оформления упомянутых документов. Выполнение процедуры государственной регистрации прав на собственность не оказывает влияния на день принятия на учет.

При постройке и передаче в эксплуатацию составляются такие проводки:

ДебетКредитОперация
0860, 76Отнесена на учет стоимость работ по подрядам
0810Приняты на учет материалы, выданные для постройки объекта
0860, 76, 23, 25, 26Приняты на учет прочие затраты по постройке ОС
1960, 76, 23, 25, 26Взят к учету входящий НДС по работам, связанным с постройкой
0108Объект ОС принят на эксплуатацию
6819Произведен зачет НДС

ОС в качестве вклада в уставный капитал

ОС может прийти в организацию как вклад участника общества при создании уставного капитала. В виде первоначальной цены нужно брать стоимость, которая была установлена между учредителями путем переговоров. При этом такая цена не должна быть выше, чем результат независимой оценки, проведенной по закону при внесении неденежной доли в УК.

Если ОС передается как вклад в капитал от иной компании, и она является плательщиком НДС, то входящий налог можно в дальнейшем принять к вычету.

Приход ОС оформляется стандартными документами:

  • ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
  • ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
  • ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
  • ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

В бухучете выполняются такие проводки:

ДебетКредитОперация
0875Приход ОС как вклад в уставный капитал
0823, 25, 26, 60, 76Взяты на учет расходы по доведению переданного ОС до эксплуатационного состояния
1960, 76Учтен НДС по оказанным услугам по доведению ОС до пригодного состояния
1983Учтен НДС при передаче ОС как вклада от другой организации
0108ОС принято в эксплуатацию
6819Произведен зачет НДС

Оприходование неучтенных ОС по итогам инвентаризации

В соответствии с нормативными документами, организация обязана ежегодно проводить инвентаризацию ОС. Кроме этого, начало данной процедуры может быть инициировано приказом руководителя компании.

Инвентаризация обязательно проводится в присутствии специальной комиссии. В ее состав включаются представители бухгалтерии, материально-ответственные лица, сторонние, не являющиеся работниками фирмы.

Итоговые результаты инвентаризации вносятся в специальную ведомость по стандартизированной форме ИНВ-26.

Внимание! Если по результатам процедуры были выявлены ОС, которые не находятся на учете в организации, то их необходимо оприходовать в том же месяце. Если инвентаризация проводится перед утверждением годовой отчетности, то ее результаты отражаются в ней.

Для целей расчета налога на прибыль цена излишков ОС учитывается внутри внереализационных доходов.

Прием на учет на основе инвентаризационной ведомости производится стандартными бланками:

  • ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
  • ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
  • ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
  • ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

В бухучете это показывается следующим образом:

ДебетКредитОперация
0891Прием на учет объекта ОС, обнаруженного по итогам инвентаризации
0108Прием на эксплуатацию объекта ОС

Получение ОС безвозмездно

При безвозмездном получении ОС в виде его первоначальной цены используется рыночная цена на день дарения. Особенностью такого получения ОС будет отнесения его цены на доходы постепенно, по мере расчета амортизации объекта.

Ведущим документом, на основе какого выполняется дарение, является соответствующий договор. Помимо этого, передающая сторона оформляет первичный документ — счет-фактуру, либо товарную накладную.

Принимающая сторона на их основании ставит объект ОС на учет, составляя:

  • ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
  • ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
  • ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
  • ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

Бухгалтерские проводки составляются следующим образом:

ДебетКредитОперация
0898Получение ОС по договору дарения
0108Прием на учет как ОС
20, 23, 23, 25, 26, 4402Помесячный расчет амортизации
9891Часть стоимости основного средства принимается как прочий доход (в размере начисленной амортизации)

Получение по договору мены

Компания может стать обладателем ОС по договору, оплата по какому выполняется не в денежном виде. В результате ценой такого ОС будет считаться цена средств, переданных либо подлежащих передаче. При этом цена таких товаров должна быть выражена в цене, в какой они обычно продаются.

Операция должна сопровождаться составлением документов. В первую очередь, должен быть составлен сам договор мены.

Поступление в организацию ОС оформляется стандартными бланками:

  • ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
  • ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
  • ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
  • ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

Учет такого рода поступления не отличается от поступления за обычную плату. При этом одновременно оформляются записи по реализации передаваемого имущества.

ДебетКредитОперация
6290Переданы товары в счет оплаты по договору
9043Списание себестоимости переданных товаров
9068Начисление НДС на стоимость продукции
0860Получение ОС по договору мены
1960Отражен НДС по полученному ОС
6062Произведен взаимозачет по договору мены
0108ОС принято на учет
6819Произведен зачет НДС

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/postuplenie-osnovnyh-sredstv.html

Выбытие основных средств 2020: проводки по ОС в бухгалтерском учете с примером, документальное оформление

Основные средства проводки и первичные документы

Основное средство эксплуатируется предприятием на протяжении определенного срока. Это может быть период полезного использования, время получения экономической выгоды, удовлетворительное состояние объекта.

При наступлении подходящих обстоятельств основное средство может выбывать из организации. Причин тому несколько – износ, поломка, передача другому лицу безвозмездно или за плату, моральное устаревание.

Способы

Способы выбытия активов зависят от причин для снятия основных средств с учета.

Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:

  • физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше;
  • моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления;
  • полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия;
  • поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств;
  • объект более не нужен организации;
  • иные причины.

В соответствии с указанными причинами возможны следующие способы выбытия основных средств из организации:

Указанные способы являются основными направлениями выбытия объектов ОС из компании.

Документальное оформление

Процесс выбытия требует обязательного документального оформления. Любая операция должна подкрепляться документом.

Любая проводка должна выполняться только при наличии бумажного подтверждения.

Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:

  • Приказ – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
  • Акт осмотра основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
  • Дефектная ведомость – если оборудование имеет повреждения.
  • Акт списания (ОС-4, ОС-4а или ОС-4б) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
  • Акт приема-передачи (ОС-1, ОС-1а или ОС-1б) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
  • Договор купли-продажи или дарения.
  • Инвентарная карточка (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.

Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов.

Бухгалтерский учет в организации

Бухучет предполагает отражение двойных записей на бухгалтерских счетах для проводимых операций.

Совершает их бухгалтер, ответственный за ведение учета основных средств.

Проводки совершаются только на основании документов.

Таковыми в данном случае могут выступать акт списания или акт приема-передачи ОС.

Оборудование и прочие внеоборотные активы материального характера учитываются на счете 01 – по дебету показывается стоимость имеющихся на балансе ОС, по кредиту – стоимость списываемых активов.

Выбытие основного средств, независимо от причин и направления движения, в бухгалтерском учете всегда сопровождается следующим порядком:

  1. Открытие отдельного субсчета на счете 01 – 01.2.
  2. Перенос в дебет субсчета 01.2 стоимости выбывающего ОС (с кредита субсчета 01.1) – проводка Дт 01.1 Кт 01.2.
  3. Перенос в кредит субсчета 01.2 накопленной за время использования амортизации (с дебета счета 02) – проводка Дт 02 Кт 01.2.
  4. Определение остаточной стоимости – разность дебета и кредита субсчета 01.2. Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован.
  5. Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
  6. Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60.

Дальнейшие действия зависят от способа выбытия:

  • если это продажа, то отражается продажная стоимость проводкой Дт 62 Кт 91.1, начисляется НДС к уплате с продажной стоимости Дт 91.2 Кт 68;
  • если это безвозмездная передача, то начисляется НДС от рыночной цены на аналогичный объект ОС;
  • если это списание, то определяется возможность и необходимость оприходования деталей, узлов, оставшихся от разборки и демонтажа основного средства, МЦ ставятся на приход проводкой Дт 10 Кт 91.1;
  • если это внесение объекта в уставный капитал другой организации, то остаточная стоимость ОС с кредита счета 01.2 переносится дебет счета 76, при этом данная операция считается финансовым вложением и отражается проводкой Дт 58 Кт 76.

После проведения указанных проводок на счете 91 можно определить финансовый результат от выбытия основного средства – это может  быть прибыль или убыток, который отражается на счете 99.

Ниже приведена таблица с проводками, которые отражаются при выбытии основных средств различными способами из организации.

Какими проводками отражается?

Проводки 

Описание операции

ДтКт
01.101.2Списана стоимость выбывающего ОС
0201.2Учтены амортизационные накопления на дату выбытия
91.201.2Списана остаточная стоимость актива
91.270, 76, 60, 69, 23Отражены затраты, связанные с выбытием
При списании в связи с износом, поломкой
1091.1Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС
При продаже
6291.1Отражена продажная цена выбывающего актива
91.268Отражен НДС к уплате
91.210 (20,23,26 …), 60Учтены расходы, связанные с реализацией и доставкой ОС до покупателя
При безвозмездной передаче
91.368Начислен НДС от рыночной стоимости объекта, предназначенного для передачи в дар
При внесении основного средства в уставный капитал другой организации
7601.2Отражена процедура передачи ОС в уставный капитал другой организации
5876Отражена задолженность по вкладу в составе финансовых вложений

Пример продажи

Исходные данные:

Для большего понимания процесса учета выбытия ОС при реализации за плату рассмотрим следующий пример:

Организация продает автомобиль:

  • Первоначальная стоимость – 900 000;
  • Амортизация – 300 000;
  • Продажная цена – 472 000;
  • Расходы на продажу – 10 000 (доставка ТС до покупателя силами транспортной компании).

Проводки:

СуммаОперацияДебетКредит
900 000Списание стоимости продаваемого авто01.201.1
300 000Учет амортизационных отчислений по автомобилю0201.2
600 000Перенос остаточной стоимости авто на продажу91.201.2
472 000Отражение продажной цены авто6291.1
72 000Начисление НДС91.268.НДС
10 000Учет расходов на транспортировку91.276
210 000Финансовый результат от продажи в виде убытка9991.9

Пример списания по остаточной стоимости:

Исходные данные:

Организация списывается сломанный станок:

  • Первоначальная стоимость – 800 000;
  • Амортизация – 540 000;
  • Расходы на демонтаж силами работников организации – 20000 (зарплата), 6000 (страховые взносы с зарплаты);
  • Стоимость приходуемых деталей от станка – 30000.

Проводки:

СуммаОперацияДебетКредит
800 000Списание стоимости списываемого станка01.201.1
540 000Учет амортизационных отчислений по станку0201.2
260 000Перенос остаточной стоимости станка в расходы91.201.2
20 000Учет расходов на зарплату рабочих, занимающихся демонтажом91.270
6000Страховые взносы с зарплаты работников91.269
30 000Приходование деталей станка, оставшихся после демонтажа1091.1
256 000Финансовый результат от списания в виде убытка9991.9

Амортизация в месяце снятия с учета ОС

Амортизация – это процесс, который продолжается на протяжении всего срока полезного использования основного средства.

Ежемесячно бухгалтер переносит часть стоимости ОС в виде амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции, товаров.

Данный процесс прекращается только при длительной модернизации, консервации, а также при выбытии объекта.

Дата начисления амортизации считается первое число каждого месяца.

При выбытии основного средства в середине месяца бухгалтер начисляет амортизацию первого числа этого месяца в полной месячной сумме.

Не имеет значение, какого именно числа выбывает объект, бухгалтер обязан отразить сумму отчислений в месячном размере с помощью проводки Дт 20 (44) Кт 02.

Прекращаются отчисления с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия ОС.

Например, если основное средств выбывает 10 сентября 2019 года, то последний раз бухгалтер совершит указанную проводку по учету амортизации 1 сентября 2019. С октября начисление прекращается.

Порядок выбытия основных средств на примерах, можно посмотреть в данном видео:

Выводы

Процесс выбытия основных фондов означает процедуру снятия с баланса предприятия. Организация может списать актив, продать его, подарить, внести в уставный капитал другой организации.

В каждом случае необходимо оформить соответствующие документы и отразить на бухгалтерских счетах соответствующие суммы с помощью проводок.

Вам также может понравиться

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/kak-vybyvayut-osnovnye-sredstva.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.