Проводки пени по налогу на имущество

Содержание

Учет пени по налогу на имущество

Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам.

Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования.

В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.

Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.

Учет штрафов по налогам в бухучете

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты.

Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны.

Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.

Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.

Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.

В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.

Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ

Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.

«Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб.. Срок уплаты был 28 апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%.

78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.

Проводки по штрафам:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
99.06	68.04.1	Начислены пени по налогу на прибыль	475,17	Бухгалтерская справка
68.04.1	51	Штраф перечислен в бюджет	475,17	Платежное поручение

Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по начислению и выплате налоговых штрафов будут выглядеть так:

Дт	Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
91.02	68.04.1	Начислены пени по налогу на прибыль	475,17	Бухгалтерская справка
99	68.04.1	Отражено ПНО	95,03	Бухгалтерская справка
68.04.1	51	Уплачено в бюджет	475,17	Платежное поручение

Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.

Проводки по начислению пени по страховым взносам

«Альфа» перечислила страховые взносы в Пенсионный фонд по пенсионному обеспечению за апрель в сумме 39847 руб. 10 июня.

39847 х (1/300 х 8,25%) х 25 = 273,95

При учете штрафа на 99 счете:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
99.06	68.04.1	Начислены пени по страховым взносам по пенсионному обеспечению	273,95	Бухгалтерская справка
68.04.1	51	Оплата в бюджет	273,95	Платежное поручение

При учете на 91 счете ПНО равно 54,79 (273,95 х 20%):

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

[2]

По результатам выездной налоговой проверки организации доначислены налог на имущество и пени. Как отразить результаты налоговой проверки в учете организации?

[3]

В августе 2010 г. по результатам выездной налоговой проверки установлено занижение суммы налога на имущество, подлежащей уплате за 2008 г., в размере 40 000 руб. и пеней — 1746 руб. Доначисление произведено в связи с допущенной бухгалтером арифметической ошибкой. Суммы, доначисленные по итогам налоговой проверки, организация заплатила в добровольном порядке.

Корреспонденция счетов:

Налог на имущество организаций

Объектом налогообложения по налогу на имущество признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ). Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст.

383 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.

81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. В данном случае организация не представляет в налоговые органы уточненную декларацию по налогу на имущество за 2008 г., так как нарушения в исчислении налога выявлены в ходе выездной налоговой проверки.

https://www.youtube.com/watch?v=043gmLHUn1A

Читайте так же: Сумма алиментов с индивидуального предпринимателя

Налог на прибыль организаций

Сумма пеней, начисленная за нарушение налогового законодательства, не учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

На основании абз. 2 п. 1 ст. 54, абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ организация вправе подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2008 г. Сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций может быть возвращена организации или зачтена в счет уплаты налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Источник: https://upbizn.ru/uchet-peni-po-nalogu-na-imushhestvo/

Проводки по пени по налогу на имущество

Проводки пени по налогу на имущество

Для отражения обязательств по обязательным платежам в бюджет предусмотрен счет 68. Аналитический учет строится из субсчетов, описывающий каждый налог или сбор, которые должны быть оплачены предприятием в определенный срок. Счет активно-пассивный.

Начисление налоговых и прочих платежей в бюджет происходит при помощи корреспонденции кредита 68 с дебетом того счета, к которому они относятся. Например, налог на прибыль отражается проводкой Дт 99 Кт 68 с использованием соответствующих субсчетов.

Бухгалтерский учет признает пеню как прочий расход, который никаким образом не участвует в определении налоговой базы при расчете налога на прибыль. Убедиться в том, что обязательства такого рода действительно должны быть отражены на счете 99 позволяет п. 83 ПБУ и Инструкция по применению типового плана счетов.

Начисление пени по налогам: проводки

Пени – это термин, имеющий примерно такое же значение, как и процент по кредитам в банковском учреждении.

Но по сравнению с любым банком, пени имеют государственную подоплеку, выражающуюся в их начислении с использованием ставки рефинансирования.

Размер неустойки составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждый день, начиная со дня, следующего за последним днем добровольной уплаты.

Если факты начисления и уплаты пеней имеют место, то составляется пояснительная записка, прилагаемая к отчету по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», где расшифровываются данные показатели. Особенно актуален этот вопрос, если неустойка достаточно велика.

Пени по налогу на имущество проводки

Указываем наименование, счета по дебету и кредиту;
Сумму по операции и субконто;
По дебету субконто указывается контрагент,
Документ по списанию с банковского счета, на основании которого начисляются штрафные пени, договор;
В субконто по кредиту указываем статью прочих доходов и расходов из справочника «Справочник статей доходов и расходов», где выбираем статью дохода «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)»:

Еще почитать: Поправки В Ук Рф В 2020 По 228 Ч 2

В процессе работы предприятия возникают ситуации, когда организация взыскивает штраф или наоборот получает штраф. Рассмотрим отражение штрафов и пеней в 1С 8.3 Бухгалтерия, на какой счет отнести пени и штрафы по налогам, административные штрафы и санкции по договорным обязательствам с контрагентами в 1С 8.3.

Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам

В общем случае пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день погашения недоимки, включительно. Рассчитывается она в процентах от неуплаченной суммы исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Уплатить пени по просроченному платежу налогоплательщику стоит самостоятельно (либо одновременно с налогом, либо после его уплаты). Если этого не сделать, пени начислит инспекция. И не только начислит, но даже может взыскать их в принудительном порядке за счет денег или имущества налогоплательщика (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Бухгалтерские проводки при начислении и уплате налога на имущество

При изменении состояния баланса учитываемых бухгалтерией предприятия объектов, делаются проводки, описывающие дебетуемые и кредитуемые объекты учета, и их численные характеристики. А так как объектом в бухгалтерском учете являются счета, то они и есть главные фигуранты проводок.

Земельные, водные участки и те другие природные ресурсы, признанные объектами для природопользования.
Объекты военных или военизированных федеральных органов.
Все что связано с культурным наследием.
Объекты, связанные с атомной и космической отраслями.
Движимые основные средства, появившиеся после 2013 г.
Основные средства из 1-ой и 2-ой амортизационных групп.

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Еще почитать: Программа Молодая Семья 2020 Орел

Проводки по начислению налога на имущество организаций в 2020

Порядок расчета и учета налога на имущество вызывает немало вопросов среди хозяйствующих субъектов, выступающих плательщиками налога.

В сегодняшней статье мы рассмотрим общие принципы начисления и уплаты налога, а также разберем проводки по налогу на имущество, расскажем, как рассчитать и отразить в учете налог на капинвестиции в арендуемое имущество, как уплатить штраф при нарушении обязательств.

Источник: https://uristtop.ru/dekretnyj-otpusk/provodki-po-peni-po-nalogu-na-imushhestvo

Начислить пени по налогу на имущество проводки

Проводки пени по налогу на имущество

При отражении пени по налогам проводки в бухгалтерском учете могут быть сформированы двумя методами. Применение каждого из способов часто вызывает споры в бухгалтерских кругах.

В бухгалтерском учете пеню можно приравнять к штрафным санкциям и учитываться она будет вместе с ними. В налоговом учете пени отличаются от штрафов формулой расчета и основными характеристиками. Из ст. В учете рассчитанные пени следует относить к категории прочих затрат ст. Платежи в форме пеней не являются штрафными санкциями из-за отсутствия постоянного размера денежного наказания ст.

Они не могут уменьшать расходную часть при определении базы налогообложения ст. Бухгалтер принимает к учету пеню через один из двух счетов — 91 или 99 , избранный метод следует закрепить как отдельный пункт в учетной политике.

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки через 99 счет Основное достоинство метода отражения пеней на 99 счете — соответствие показателей финансовой отчетности с данными бухучета.

Формируют начисление пеней по налогам проводки с дебетованием 99 счета и кредитованием Для 68 счета необходимо использовать субсчета: Как списать пени по налогам?

Проводки с 99 счетом будут выглядеть так: Д 99 — К 68 с отнесением суммы в соответствующий субсчет. Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки через 91 счет Через 91 счет пени перед бюджетом отражаются по аналогии со штрафной санкцией за просрочку или невыполнение обязательств по договору с контрагентом.

Недостаток метода в возникновении постоянного налогового обязательства. Причина кроется в том, что по нормам налогового учета сумма пени не должна увеличивать затраты предприятия. При отнесении пени на 91 счет в период составления отчетности придется постоянно вычленять значение пени.

Отражают пени по налогам следующие бухгалтерские проводки: Д Перед перечислением средств в счет оплаты пени необходимо сначала полностью погасить задолженность по налоговым платежам. Компания самостоятельно рассчитала пеню за нарушение налогового законодательства и перечислила налог вместе с пеней.

Рассчитанная сумма пени равна руб. В учете внесены такие записи: на основании бухгалтерской справки отражается рассчитанная бухгалтером пеня Д99 — К

Инструкция по применению Плана счетов. Проводки по начислению пени за неуплату налогов Отдельное упоминание пени в правовых документах по бухучету отсутствует. Они не упомянуты ни как прочие расходы, ни как затраты, убавляющие финансовый результат.

Как рассчитывать отпускные в году Любой гражданин, трудящийся официально, имеет право на отпуск. Продолжительность законного отдыха не может быть меньше 28 календарных дней в году. Уйти в отпуск в любое удобное время не получится.

В организации должен быть в обязательном порядке разработан и утвержден график отпусков на соответствующий календарный год. За отсутствие документа предусмотрены штрафы. За неиспользованное время отдыха можно получить компенсацию.

Вход на сайт

Итоги Пени по налогам: понятие и порядок расчета Пеня — одно из средств обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов п.

Это сумма, которую налогоплательщик должен внести в бюджет при просрочке уплаты налога, сбора или авансового платежа по налогу п.

В общем случае пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день погашения недоимки, включительно. Подробнее см.

Штраф и пеня: в чем их отличия

Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:

Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

Бухгалтерские проводки по пене. Правильно ли я сделала проводки?

Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.

Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.

Начисление пени по взносам бухгалтерские проводки. Дт Дт 76 Кт Никто не застрахован от ошибок.

Патенты и другие. Контроль за своевременной и полной оплатой пени ведётся налоговой инспекцией, кроме тех случаев, когда сборы подведомственны фондам.

Еще по теме: Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ Пеня или, привычнее, пени — денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам. Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности.

Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования. В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам. Учет штрафов по налогам в бухучете При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты.

Ведь, действительно, человеческий фактор никто не отменял, учитывая и бесконечное изменение нашего законодательства, которое стремится усложнить работу бухгалтерии.

Учесть все нюансы и новшества практически невозможно, в особенности это касается налогового учета.

Думаю, что все эти изменения направлены как раз на то, чтобы совсем запутать наших бухгалтеров, найти основания для начисления налоговых пеней и штрафов, тем самым пополнить бюджет государства.

Если начисление налоговых санкций в результате выездных, камеральных проверок налоговых органов и внебюджетных фондов коснулось вашей организации, либо вы самостоятельно обнаружили ошибку, то встает вопрос не только в отношении правильности расчета налоговых санкций, но и порядок их отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

Об этом и поговорим в данной статье. В правовом смысле налоговыми санкциями являются только штрафы за налоговые правонарушения.

Пеней же карается несвоевременность в уплате налогов, то есть пополнение бюджета в более поздние сроки по сравнению с законодательно установленными п. То есть, пени и штрафы — понятия разные, следовательно, и отражать их в учете необходимо по-разному.

На сегодняшний день вопрос отражения пеней четко не урегулирован. Другие убеждены, что пени нельзя считать налоговой санкцией п.

Налоговый орган не должен начислять пени, если налог на имущество, подлежащий уплате по месту нахождения обособленного подразделения или объекта недвижимости, организация ошибочно уплатила в бюджет по месту своего нахождения.

Источник: https://thevenusprojekt.ru/nachislit-peni-nalogu-imushchestvo-provodki/

Пени по налогам: бухгалтерские проводки

Проводки пени по налогу на имущество

Штраф в НК РФ классифицируется, как налоговая санкция, и применяется при нарушении установленного порядка расчета налогов, их уплаты и декларирования.

Чаще всего штрафы взыскивают за несвоевременное представление отчетности. К примеру, в соответствии со ст.

119 НК РФ, при сдаче декларации по НДС позже контрольного срока предприятие ждет начисление штрафа в размере от 5 до 30% от суммы неуплаченного по декларации налога, но не ниже 1000 руб.

На какой бухгалтерский счет отнести штраф? В бухучете расчеты по уплате налогов, пени и штрафов, в т. ч. доначисленных по проведенным проверкам, отражают на сч. 68 в корреспонденции со сч.

99 бухгалтерской записью Д/т 99 К/т 68. Обычно в учетной практике к сч. 68 открывают дополнительные субсчета по видам налогов и штрафам по ним.

Подобная аналитика дает возможность отслеживать оплату санкций в разрезе разных налогов.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Несколько иначе обстоят дела с учетом пени. Существует два варианта бухучета пени – на сч.

99, как и штрафы, а также в составе прочих расходов на счете 91, поскольку пени не относятся к налоговым санкциям, а считаются рычагом, обеспечивающим полноту погашения обязательств.

Особенности обоих вариантов можно узнать в нашей отдельной консультации. Механизм учета пени, приемлемый для компании, предприятие закрепляет в учетной политике.

В налоговом учете в составе затрат при расчете базы по налогообложению для налога на прибыль (ННП) и УСН штрафы и пени не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Бухгалтерские проводки по оплате штрафа за несвоевременную сдачу отчетности по ндфл

Под этим же кодом перечисляется штраф:

за уведомление налоговиков об открытии / закрытии счета позже срока;
грубое нарушение правил ведения НУ;
нарушения порядка использования имущества;
предоставление документов при встречной проверке позже положенных сроков и т. д.

Начисление штрафа за несвоевременную сдачу отчетности: проводки Рассмотрим детальнее, как в балансе отразить операции по начислению штрафов в виде увеличения суммы налога. Проводка Операция ДТ99 КТ68 Доначислен НПП. ДТ90 КТ68 Начислен НДС с просрочкой.

ДТ91 КТ68 Доначислен земельный, транспортный, налог на имущество. ДТ73 КТ68 Доначислен НДФЛ. ДТ20 КТ69 Доначислены страховые взносы. Налог на прибыль предприятий Правила расчета и предоставления отчетности по данному налогу вызывают массу споров.

Рассмотрим ситуацию детальнее.

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности, который накладывается на управляющего товариществом, составляет 1 тыс. руб. за каждый месяц просрочки. Чем больше сумма сбора и дольше просрочка, тем выше установлена ставка штрафа. Минимальная сумма штрафа составляет 1 тыс. руб.

, а максимальный — 30% от задекларированной суммы налога. Внимание Особенности расчетов Рассмотрим на примере некоторые нюансы расчетов. Гражданин продал в 2014 году автомобиль за 300 тыс. руб., который он приобрел в 2012 году за 350 тыс. руб. По данной операции у гражданина дохода не возникло.

Поскольку речь идет о продаже имущества, которым он владел менее 3-х лет, то по НК гражданин обязан был предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ до 30.04.2015. Об этой обязанности гражданин не знал. В мае ему пришло письмо из ИФНС с требованием отчитаться по сделке.

Гражданин представил отчет 25 мая того же года.

Ошибка 404

Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание Учет штрафов и пени по налогам на сч.

От налоговых санкций в РФ не застрахован ни один предприниматель. Это связано с незнанием гражданами своих обязанностей, регулярными обновлениями НК и прочих актов. Самая популярная санкция среди предпринимателей – штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС.

Не менее важен отчет 6-НДФЛ, в котором содержится информация обо всех лицах, получивших доходы от конкретного резидента, о суммах начислений, выплат, удержаний, которые являются базой для обложения налогом. За нарушение сроков предусмотрен штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС. Виды налогов Рассмотрим все действующие виды отчетности.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

В Президиуме ВАС № 71 арбитражный суд постановил, что взимать штраф за несвоевременное представление расчета аванса нельзя. Но у проверяющих на этот счет было другое мнение. Базой для начислений налога является рассчитанная в декларации сумма.

За ее несвоевременное предоставление взимается штраф. Но! В гл. 215 НК РФ не связано накладывание штрафа с уплатой налога. То есть основанием для применения санкций может быть несвоевременная подача декларации за любой период, вне зависимости от того, была оплата аванса или нет.

Арбитражные суды до 2010 года также не имели единой точки зрения в этом вопросе. 2010 – 2013 годы Важно В суде рассматривался случай, когда научное учреждение представило декларацию по налогу с задержкой в один день. За данное правонарушение ИФНС оштрафовала организацию на 845 тыс. руб.

Учреждение обратилось с ходатайством об уменьшении суммы штрафа в 100 раз.

Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога Бух. справка Если НДС не восстановлен 19 68-2 25 000,00 Доначисление заниженного НДС Бух. справка 91 19 25 000,00 Включение восстановленного НДС в состав расходов Бух.

справка Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана) 68 19 47 000,00 Доначисление НДС Бух. справка 20 (26, 44, 90, 91) 19 47 000,00 Списание входного НДС на затраты Бух. справка 01 (04, 10, 41) 19 47 000,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух.

справка 01 (04, 10, 41) 19 4 700,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух.

В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию. Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.

Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль».

Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4. «Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб..

В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам. Оглавление

1 Причины начисления штрафов по налогам
2 Штраф и пеня: в чем их отличия
3 Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете
4 Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам

Причины начисления штрафов по налогам В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:

Несвоевременная сдача отчета;
Оплата налога и страхового взноса в неустановленные сроки;
Занижение налогового обязательства.

Штраф и пеня: в чем их отличия Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:

Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин.

Ответственность Налоговая Административная Уголовная НДС 5% от суммы налога ежемесячно; 200 руб. за предоставление бумажного отчета. Пеня — 0,003% ставки Банка России за день. Может быть наложен арест на счета. 300 руб. или предупреждение. Штраф до 300 тыс. Принудительные работы до 2 лет. Арест на 6 мес.

Заключение на срок до 2 лет. Налог на прибыль Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС — 200 руб. — — Транспортный налог Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС — 5% от суммы. — — Земельный налог 2-НДФЛ 200 р. за документ Для физ. лиц – 100 руб. Для должностных лиц – 500 руб. Органы власти – 1 тыс. руб.

Отражение штрафов в бухгалтерском и налоговом учете

Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

В целях расчета налога на прибыль такие пени и штраф в расходах не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ). Их не надо путать с санкциями по хозяйственным договорам. Если, к примеру, вашим договором с поставщиком предусмотрены пени за просрочку оплаты, то в случае признания своей вины покупатель сможет учесть пени по договорам в налоговом учете в составе расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Подход к отражению штрафов в бухгалтерском и налоговом учете аналогичный: штраф за нарушение налогового законодательства отражаются по дебету счета 99 и в прибыли не учитывается, а по договорам с контрагентами – на счете 91 и принимается в расчет налога на прибыль.

Дебет счета 91 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Но, несмотря на то, что порядок бухгалтерского учета таких штрафов схож с учетом штрафов за нарушение хозяйственных договоров, уменьшить на них налогооблагаемую прибыль не получится (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Операция	Д/т	К/т
Начисление штрафа, пени по налогу	99	68
Сумма штрафа, пени перечислена в ИФНС	68	51

Рассмотрим, как отразить в учете штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Пример 1

Источник: https://cpi-invest.ru/shtraf-nalogam-bukhgalterskie-provodki/

Бухгалтерские проводки по начислению пеней по налогам на прибыль — Правовой мир

Проводки пени по налогу на имущество

08.02.2020

В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.

Учет штрафов по налогам в бухучете

Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.

Начисление пени по налогам бухгалтерские проводки

Согласно действующему налоговому законодательству, под пенями понимаются платежи, которые учреждение должно погасить в качестве обеспечения в случае наступления просрочки уплаты по своим обязательствам (п. 1 ст. 72 НК РФ). Такая неустойка начисляется, если организация нарушила срок оплаты налогового (в том числе и авансового) платежа, взноса, сбора (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Начислены пени (проводка далее в статье) могут быть за каждый календарный день просроченного платежа. Моментом начала считается день, следующий за законодательно установленным сроком перечисления.

Расчет ведется за весь период просрочки, включая дату погашения.

Неустойки также могут образоваться и за нарушенный порядок оплаты за поставленный товар, выполненные работы или оказанные услуги, предусмотренный договорными отношениями.

Бухгалтерский и налоговый учеты штрафных санкций определяются каждой организацией самостоятельно и прописываются в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008). Бухучет неустойки, образовавшейся в результате просрочки налоговых платежей, ведется в составе счета 99 «Прибыли и убытки» в связи с тем, что такие санкции не имеют прямого отношения к производству товаров, работ или услуг.

Не стоит забывать, что при расчете налога на прибыль суммы начисленных неустоек и штрафов учреждение учитывать не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Взыскания также можно проводить и по счету 91. Однако при бухучете через счет 91 «Прочие доходы и расходы» у предприятия будут возникать налоговые обязательства, так как такие расходы не принимаются для налогообложения (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Договорные неустойки отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). Если взыскание начисляется, то бухгалтерская запись будет учтена в составе прочих доходов. Если уплачивается, то задействуется расходная часть.

Начисление пени: проводки

Бухгалтерская записьНаименование операции

Дт 91.2 Кт 68
Дт 68 Кт 51
Пени по НДС (проводки).
Перечисление суммы взыскания в бюджет.
Пени за просрочку платежа по договору (проводки).

Взыскания, образовавшиеся по налогам и сборам (на усмотрение организации, наиболее приемлемый вариант закрепляется в учетной политике).

Дт 99 Кт 68.12Санкции при УСН.Дт 99 Кт 69Начисление пени по взносам (бухгалтерские проводки).

Дт 91.

2 Кт 76.2

Понятие штрафных санкций

Правовое понятие «пени» установлено в параграфе 2 главы 23 ГК РФ . Согласно статье 330 , неустойка — это денежная сумма, которую должник обязан уплатить при ненадлежащем исполнении своих обязательств.

Такие платежи могут быть:

установлены законодательным актом;
прописаны в договоре.

Условие о начислении неустойки за ненадлежащее исполнение каких-либо обязательств должно быть установлено в письменной форме в обязательном порядке. Исключение составляют лишь законодательно установленные штрафные санкции (по налогам и сборам).

Учет неустойки к получению по договорам

Стороны договора могут установить любые санкции за ненадлежащее исполнение его условий, согласовав их между собой.

Если это условие прописано в договоре, то для получения штрафных санкций с контрагента за ненадлежащее исполнение условий договора необходимо выставить ему требование об уплате пени.

Если контрагент признает долг и перечисляет запрашиваемую сумму неустойки, то их необходимо отразить в прочих доходах на дату признания.

Нередки ситуации, когда покупатель или поставщик, не исполнившие свои обязательства, не согласны уплачивать сумму неустойки. В этом случае можно обратиться в суд о взыскании. И отразить их в доходах будет необходимо на дату вынесения решения суда о взыскании.

Пени за просрочку платежа по договору, проводки:

ОперацияДебетКредитПризнана неустойка контрагентом или вынесено решение суда о взыскании7691-1Поступила оплата от контрагента51

В налоговом учете неустойка признается в составе внереализационных расходов в аналогичном порядке (п. 3 ст. 250 НК РФ ).

Учет неустойки к уплате по договорным обязательствам

У плательщика неустойки за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, в том числе пени по договору лизинга, проводки будут зеркальными. Отразить штрафные санкции в составе прочих расходов необходимо на ту дату, на которую:

либо вы добровольно признали свою обязанность по их уплате;
либо вступило в силу решение суда об их взыскании.

По судебному решению платеж может быть взыскан с должника принудительно через службу судебных приставов.

Начисление пени, проводки у плательщика:

ОперацияДебетКредитПризнаны санкции, подлежащие выплате91-276Перечислена неустойка получателю76

В налоговом учете санкции учитываются в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ .

[3]

Штрафные санкции по налогам и взносам

Штрафные санкции по таким платежам могут быть начислены:

налогоплательщиком добровольно при самостоятельном обнаружении недоимки;
налоговым органом при обнаружении несвоевременной уплаты налога или взноса;
при доначислении налоговым органом по результатам камеральной или выездной проверки.

Санкция рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки и 1/150 — за последующие (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Если штрафные платежи начисляются компанией самостоятельно, то отразить их необходимо на дату расчета и уплаты в бюджет. При начислении по результатам проверки отразить их следует на дату вступления в силу решения по проверке.

Учет расчетов с бюджетом по налогам организуется, в соответствии с планом счетов, на счете 68. Если производится начисление пени по взносам, бухгалтерские проводки отражаются на счете 69. Для удобства контроля за начислением и уплатой неустоек по налоговым платежам следует организовать их аналитический учет в разрезе соответствующих налогов.

Например, при начислении пени по НДС проводки необходимо отразить на субсчете счета 68, открытого для учета начисления этого налога.

Читайте так же: Средняя зарплата

Налоги и взносы: начислены пени, проводка:

ОперацияДебетКредитНачислены пени:по налогам и сборам9968по страховым взносам9969Санкции за несвоевременную уплату перечислены в бюджет68, 69

В налоговом учете начисленные неустойки по несвоевременному перечислению налоговых платежей в расходах не признаются (п. 2 ст. 270 НК РФ ).

Налоговые органы имеют право на взыскание любых налоговых платежей, в том числе и штрафных, без судебного решения. В этом случае налогоплательщику в начале выставляется требование об уплате, а если перечисление в бюджет так и не будет сделано, то ИФНС выставит инкассовое поручение о списании недоимки на расчетный счет компании.

Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

Проводки пени по налогу на имущество

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

Причины начисления штрафов по налогам

В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:

Несвоевременная сдача отчета;
Оплата налога и страхового взноса в неустановленные сроки;
Занижение налогового обязательства.

Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете

Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Учет штрафов и пени по налогам на сч. 99
99-1	68-4 (68-2, 68-1)	19 000,00	Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%)	Бух. справка
99-2	68-4 (68-2, 68-1)	574,75	Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня	Бух. справка
68-4 (68-2, 68-1)	51	19 574,75	Оплата начисленного штрафа и пени по налогу	Плат. поручение
Учет штрафов и пени по налогам на сч. 91
91	68-4 (68-2, 68-1)	574,75	Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня	Бух. справка
99-1	68-4 (68-2, 68-1)	19 000,00	Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%)	Бух. справка
68-4 (68-2, 68-1)	51	19 574,75	Оплата начисленного штрафа и пени по налогу	Плат. поручение
Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 99
99-1	69	8 000,00	Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%)	Бух. справка
99-2	69	275,00	Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней	Бух. справка
69	51	8 275,00	Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу	Плат. поручение
Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 91
91	69	275,00	Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней	Бух. справка
99-1	69	8 000,00	Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%)	Бух. справка
69	51	8 275,00	Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу	Плат. поручение
Наложение штрафа, выявленного при проверке
99	76	30 000,00	Начисление административного штрафа за неприменение ККТ при наличных расчетах	Протокол
76	51	30 000,00	Оплата административного штрафа	Плат. поручение
Доначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени
99	68-4	10 000,00	Доначисление налога на прибыль	Бух. справка
90 (91)	68-2	25 000,00	Доначисление заниженного НДС	Бух. справка
20 (26, 44, 91)	69	30 000,00	Доначисление страхового взноса	Бух. справка
91 (20, 26)	68	15 000,00	Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога	Бух. справка
Если НДС не восстановлен
19	68-2	25 000,00	Доначисление заниженного НДС	Бух. справка
91	19	25 000,00	Включение восстановленного НДС в состав расходов	Бух. справка
Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана)
68	19	47 000,00	Доначисление НДС	Бух. справка
20 (26, 44, 90, 91)	19	47 000,00	Списание входного НДС на затраты	Бух. справка
01 (04, 10, 41)	19	47 000,00	Включение входного НДС в стоимость объекта	Бух. справка
20 (26, 44)	02 (05)	7 000,00	Доначисление амортизации на сумму входного НДС	Амор. ведомость
Ошибочно принят входной НДС (отчетность подписана)
19	68	4 700,00	Доначисление НДС	Бух. справка
91	19	4 700,00	Списание входного НДС на затраты	Бух. справка
01 (04, 10, 41)	19	4 700,00	Включение входного НДС в стоимость объекта	Бух. справка
20 (26, 44)	02 (05)	700,00	Доначисление амортизации за текущий год на сумму входного НДС	Амор. ведомость
91	02 (05)	320,00	Доначисление амортизация за прошедший год на сумму входного НДС	Амор. ведомость