Сроки камеральной проверки налоговой декларации усн

Типы налоговых проверок ИП

Налоги – это основа существования любого государства. В каждой стране установлен свой порядок расчета и уплаты налогов, а также контроль за их собираемостью.

Деятельность Федеральной налоговой службы РФ в этом плане признана одной из лучшей в мире. Во многом успехи ФНС объясняются риск-ориентированным подходом.

Что это такое, и в каких случаях проводится налоговая проверка ИП? Расскажем об этом подробнее.

Какие налоговые проверки бывают

ИП – это субъект предпринимательской деятельности, который обязан вести налоговый учет. Сведения о доходах, расходах, уплаченных взносах и авансовых платежах предприниматель сообщает в налоговых декларациях. Форма отчета и периодичность его сдачи зависит от применяемой системы налогообложения.

Например, ИП на УСН сдает всего одну годовую декларацию, а на ЕНВД отчитываться надо каждый квартал. Деклараций нет только на патентной системе налогообложения, потому что стоимость патента, т.е. сумма налога, известна заранее.

В ходе камеральной проверки ИФНС проверяет каждую полученную декларацию в течение трех месяцев после ее сдачи. Что такое камеральная налоговая проверка? Это изучение формы и содержания декларации в самой налоговой инспекции, без специального уведомления ИП.

Если в ходе камеральной проверки возникнут вопросы, то инспекция направит налогоплательщику требование дать пояснения или представить уточненную декларацию.

Обычно камеральная налоговая проверка ИП на этом и заканчивается, но если полученные пояснения не удовлетворили ИФНС, то составляется акт и выносится решение о результатах.

Выездная налоговая проверка существенно отличается от камеральной. Она проводится на основании не одной декларации, а за определенный период деятельности ИП – до трех лет. Выездная проверка может длиться до двух месяцев, с возможностью продления до четырех, а в исключительных случаях – до шести месяцев.

Выездная проверка ИП налоговой инспекцией может проводиться по месту его жительства, однако доступ в жилые помещения возможен только с согласия проживающих в них.

На практике такая проверка обычно проводится не дома у предпринимателя, а в его офисе, магазине или другом коммерческом помещении. Можно специально для проведения выездной проверки ИП временно арендовать помещение, где созданы условия для инспектора.

Если же предприниматель не может создать соответствующих условий, то выездная проверка проводится в самой ИФНС. Для этого надо представить в инспекцию все необходимые документы и материалы.

Как часто ФНС проводит проверки

В докладе ФНС об осуществлении налогового контроля, проведенного в 2019 году, приводятся такие цифры:

• количество сотрудников, занятых контрольно-надзорной деятельностью – 18,2 тысячи;
• проведено 62,8 млн камеральных проверок, из них 5,5 млн потребовали дополнительных документов и сведений;
• количество выездных проверок составило 9,3 тысячи, из них только 985 проверок проводились в отношении субъектов малого предпринимательства, применяющих специальные режимы;
• в среднем одна выездная проверка приносит в бюджет 21 млн рублей, что в 1,7 раза больше, чем в 2018 году;
• всего по результатам камеральных и выездных проверок налогоплательщикам дополнительно начислено 338,7 млрд рублей;
• кроме камеральных и выездных проверок налоговыми органами проведено 76 тысяч мероприятий по контролю за применением ККТ, по итогам которых начислены штрафы на сумму 557 млн рублей.

Сами налоговики говорят, что вектор контрольной работы смещен с массовых выездных проверок на дистанционный анализ деятельности бизнеса.

Критерии, по которым налогоплательщик может попасть в план выездных проверок, ФНС раскрыла еще в 2007 году. Приказом от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ утверждена соответствующая Концепция.

Риск-ориентированный подход или проверь себя самостоятельно

ФНС прямо заявляет, что возможность невключения в план выездных налоговых проверок зависит от прозрачности бизнеса, полноты исчисления и уплаты налогов в бюджет.

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок основана на следующих принципах:

• двухсторонняя ответственность налогоплательщиков и налоговых органов: первые должны добросовестно исполнять свои налоговые обязательства, а вторые – обосновано отбирать объекты для проверки;
• добросовестные налогоплательщики получают режим наибольшего благоприятствования;
• выбор объекта для проверки основан на достоверных признаках возможных налоговых правонарушений;
• наказание за нарушение законодательства о налогах и сборах должно быть неотвратимым.

Планы выездных проверок налоговые органы составляют только для внутреннего пользования, это конфиденциальный документ. Заранее налогоплательщикам о ревизии не сообщают, проверяющие только должны предъявить соответствующее решение и служебные удостоверения.

Бесплатная консультация по налогам

Всего ФНС установила 12 основных критериев, которые надо проанализировать самостоятельно и оценить риски проведения ВНП для своего бизнеса:

1. Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли или виду экономической деятельности.
2. На протяжении двух и более лет налогоплательщик заявляет в отчетности о наличии убытков.
3. Средняя зарплата работников ниже, чем зарплата по этому виду деятельности в том же субъекте РФ.
4. Налогоплательщик на спецрежимах неоднократно приближался к предельным показателям, разрешающих их применение. Например, торговая площадь на ЕНВД составляет 149 кв. метров или количество работников на УСН – 99 человек.
5. ИП на ОСНО показывает высокую долю расходов в полученных доходах – более 83%.
6. Расходы растут опережающими темпами по сравнению с темпами роста доходов от реализации товаров, работ, услуг.
7. Доля заявленных вычетов по НДС за период 12 месяцев превышает 89% от суммы начисленного налога.
8. Налогоплательщик не отвечает на требования ИФНС дать пояснения по камеральным проверкам деклараций.
9. Деятельность бизнеса основана на заключении договоров с посредниками без разумной деловой цели.
10. Частая миграция между налоговыми инспекциями, т.е. смена адреса, но этот критерий применяется в основном, к организациям.
11. Уровень рентабельности значительно отклоняется от среднего для этой сферы деятельности.
12. Налогоплательщик не проявляет разумную осторожность при выборе партнеров, вступая в отношения с недобросовестными контрагентами.

В полном виде с критериями риска проведения ВНП можно ознакомиться здесь.

Выводы

1. Налоговые проверки ИП могут быть двух видов – камеральные и выездные.
2. Камеральная налоговая проверка ИП проводится в отношении всех поданных деклараций, т.е. это массовое явление. В большинстве случаев камеральная проверка не несет никаких неприятных последствий, предпринимателю даже не сообщают о ее проведении.
3. Выездная проверка ИП налоговой инспекцией проводится редко, только если у ИФНС есть веские основания для этого. Такой вид контроля практически всегда приводит к значительным доначислениям налога и штрафам.
4. Чтобы снизить риск проведения выездной проверки, предпринимателю надо проанализировать свою деятельность, руководствуясь Концепцией, утвержденной приказом ФНС от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@.
5. Проверка ИП на предмет применения ККТ не относится к камеральной или выездной. Около 95% таких проверок выявляют нарушения законодательства, что приводит к наложению административных штрафов. Учитывая, что с середины 2020 года ИП на УСН Доходы смогут работать без деклараций, количество этого вида проверок существенно возрастет.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/nalogi-ip/nalogovaya-proverka-ip/

Что такое – камеральная проверка налоговой декларации?

Налоговая проверка является одним из излюбленных инспекторами методов налогового контроля. У представителей бизнеса, напротив, само понятие проверки вызывает весьма стойкие неприятные ассоциации.

Конечно, по возможности, проверок стараются избегать. Однако все же большинство коммерсантов подвергаются такой процедуре регулярно по нескольку раз в год, причем часто она проходит незаметно для них самих и практически без их участия.

Речь идет о проверке налоговой декларации.

Что такое – камеральная проверка декларации?

Статья 87 Налогового кодекса выделяет выездные и камеральные проверки. Первые предполагают проведение контрольных мероприятий непосредственно в офисе организации.

В ходе подобной проверки проверяется весь учет фирмы целиком или его отдельные части.

Конечно, подобные проверки чаще проводятся именно в компаниях, которые, в отличие от ИП, помимо налогового обязаны вести также бухгалтерский учет.

Камеральная проверка – это проверка деклараций. Проще говоря, каждый отчет, поданный как организацией, так и индивидуальным предпринимателем, проверяется инспекторами на предмет содержащихся в нем ошибок.

Сроки камеральной проверки налоговой декларации

Порядок проведения камеральной проверки прописан в статье 88 Налогового кодекса.

Сроки проверки налоговой декларации составляют 3 месяца со дня представления отчета в налоговый орган. Причем старт процедуры происходит автоматически, никакого специального уведомления фирме или ИП не посылают.

На первоначальном этапе проводится форматно-логический контроль полученной декларации. Кстати говоря, отчеты, подаваемые в электронном виде, часто проверяются на предмет логики построения еще на этапе отправки. Такая функция «зашита» в ПО, обеспечивающее передачу данных, и налогоплательщик сам может отследить ошибки, которые носят чисто технических характер.

Смысл проведения форматно-логического контроля в том, что различные блоки большинства отчетов имеют четкую взаимосвязь, и указываемые в тех или иных строках значения можно проследить и в других частях декларации.

Таким образом показатели в разных частях декларации должны совпадать. Размер же налога, рассчитанного по итогам, например, года, должен совпадать суммарно с поквартальными авансовыми платежами.

Проверка декларации по налогу на прибыль в этой связи не является чем-то уникальным, подобных примеров можно привести много, причем по всем видам налоговых отчетов.

Если явных нестыковок в отчете нет, а данные в нем не вызывают у инспекторов подозрений в занижении налоговой базы, то отчет принимают, и на этом камеральная проверка считается оконченной. Об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки контролеры опять же не уведомляют.

В отчете обнаружены ошибки…

Если же в ходе проверки выявляются ошибки, расхождения или несоответствие сведений, то налогоплательщику направляют требование представить пояснения или внести изменения в поданный отчет. Разумеется, в большинстве случаев, сомнения вызывают заявленные расходы, уменьшающие налоговую базу, либо же контролеры могут предъявить занижение суммы полученных доходов.

Фирма или ИП, получившее такое требование, обязаны дать ответ в течение 5 рабочих дней. Сделать это нужно в письменном виде лично, по почте или по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи.

Кроме того, контролеры вправе запросить дополнительные документы, подтверждающие те или иные значения к декларации, либо же затребовать информацию по каким-то сделкам у контрагентов проверяемого налогоплательщика.

Уточненная налоговая декларация

Если пояснить те или иные значения налогоплательщик не может, он обязан предоставить уточненную налоговую декларацию с соответствующим кодом на титульном листе.

При проведении проверки уточненной налоговой декларации анализируется та же информация, что и в первоначальном отчете, но с учетом ранее выставленных претензий касательно их достоверности.

Окончание проверки, выявившей нарушения

Если в ходе камеральной проверки контролеры пришли к выводу о недостоверности представленных в декларации сведений, то в течение 10 рабочих дней с момента завершения процедуры они должны отразить это в соответствующем акте. После этого отводится еще 5 рабочих дней, чтобы вручить акт проверки налогоплательщику. Последний имеет право в течение 1 месяца подать возражения по нему.

Еще через 10 дней по окончании срока представления возражений руководить ИФНС рассматривает все материалы проверки и выносит решение о привлечении либо об отказе в привлечении проверяемого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Источник: https://spmag.ru/articles/chto-takoe-kameralnaya-proverka-nalogovoy-deklaracii

Как налоговая проверяет усн доходы минус расходы

• 1 Какие бумаги могут потребовать налоговики при проверке декларации по УСН
• 2 Штрафы, если документы не представлять при проверке декларации по УСН
• 3 Как узнать, что камеральная проверка декларации по УСН закончилась
• 4 Когда происходит выездная проверка
• 5 Таблица. Какие документы могут запросить налоговики, проверяющие декларацию по УСН
• 6 Особенности камеральной проверки индивидуальных предпринимателей
• 7 Камеральная проверка при УСН
• 8 Камеральный контроль после закрытия ИП

Проверка декларации по УСН вызывает много вопросов у бухгалтеров.

О том, как осуществить проверку декларации по УСН мы рассказали в нашем материале в виде вопросов и ответов.

— Сроки проверки декларации по УСН в налоговой инспекции?

— После сдачи декларации в инспекцию налоговики проверяют ее в течение трех месяцев (п. 1 и 2 ст. 88 НК РФ). Такие действия называются камеральной проверкой. При этом инспекторы смотрят, правильно ли рассчитан налог, изучают показатели отчетности, сверяют их с имеющимися у себя сведениями.

— С какого момента начинается камеральная проверка?

— Проверка начинается со следующего дня после того, как декларация поступила в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 88 и п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

То есть ее срок привязан не к законодательно установленному периоду сдачи декларации (для фирм — 31 марта, для коммерсантов — 30 апреля), а к моменту, когда отчет фактически попал в ИФНС.

Например, декларация поступила в ИФНС 17 марта, тогда ее проверка начнется с 18 марта. Отдельного приказа или распоряжения о проведении проверки не издается.

Какие бумаги могут потребовать налоговики при проверке декларации по УСН

— Какие документы инспекторы могут запросить при проверке декларации?

— Есть две группы бумаг, которые могут попросить подать налогоплательщика. Первая группа — это документы, подтверждающие те или иные сведения. Их перечень строго ограничен Налоговым кодексом РФ. В частности, сюда относятся бумаги, обосновывающие налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).

А также документы, которые должны быть приложены к декларации в соответствии с Налоговым кодексом РФ, если они не были представлены (п. 7 ст. 88 НК РФ и п. 2.1 Порядка заполнения декларации по УСН, утвержденного приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н).

Например, если декларация подписана представителем организации или предпринимателя, то в инспекцию вместе с ней нужно сдать копию доверенности, подтверждающую полномочия этого представителя (абз. 3 п. 5 ст. 80 НК РФ).

Что касается Книги учета доходов и расходов, платежек, накладных, актов и иных первичных документов, то их Налоговый кодекс РФ представлять в ИФНС вместе с декларацией не требует.

Вторая группа — это письменные пояснения. Их налоговики могут требовать, если в декларации по УСН есть ошибки или противоречия между сведениями, которые содержатся у самих инспекторов. А также если контролеры получили декларацию по «упрощенке», в которой заявлен убыток. Либо уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению (п. 3 ст. 88 НК РФ).1

Кроме того, налоговики могут вызвать к себе для дачи устных пояснений. В таком случае следует явиться в ИФНС в срок, указанный в уведомлении о вызове.

— Как следует оформлять пояснения? Есть ли для этого какая-либо унифицированная форма?

— Нет, унифицированного бланка не предусмотрено. Пояснения следует составлять в произвольной форме.

— Какие данные нужно отразить в пояснении при убытке?

— В пояснении об убытке следует изложить конкретные причины, из-за которых он возник. Так, недавно созданные фирмы могут обосновать убыток началом деятельности и большими расходами на покупку оборудования, сырья, рекламу и пр.

Субъекты, которые на рынке уже несколько лет, — освоением производств, модернизацией оборудования и реконструкцией помещений. Также сокращение выручки можно объяснить снижением объема заказов, понижением цен и пр.

В целом же здесь все достаточно индивидуально.

Если конкретную причину возникновения убытков выделить нельзя (например, когда он связан с общим ростом расходов), то в пояснении лучше привести постатейный анализ затрат с расшифровкой.

Кроме того, при желании в пояснении можно отметить, что убыток является временным явлением, и фирмой будут приниматься определенные меры, чтобы его устранить.2

— Как быть, если инспекторы нашли ошибки в декларации по УСН?

— В такой ситуации следует внимательно изучить требование инспекторов, перепроверить расчет еще раз. Если ошибка привела к недоплате «упрощенного» налога, нужно подготовить пояснение с правильным расчетом сумм. И сдать уточненную декларацию.

Если ошибка не привела к недоплате или не связана с уплатой налога, следует представить пояснение. Подавать ли при излишнем начислении налога уточненную декларацию — вы решаете сами (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если ошибки нет, то напишите в пояснении, что декларация составлена правильно и ошибок нет.

—В декларации по УСН указана небольшая прибыль. А в отчете о финансовых результатах получился убыток, поскольку списали в прошлом году на расходы дебиторскую задолженность, а она при налогообложении в затратах не учитывается, только в бухучете. Как пояснить налоговикам данное расхождение?

— Так и написать, что в бухучете списали безнадежную дебиторскую задолженность, в то время как на расходы при «упрощенке» эти суммы отнести нельзя.

— Нужно ли подтверждать свои выводы в пояснениях какими-либо документами?

— Подтверждать пояснения документами или нет, фирмы и индивидуальные предприниматели решают самостоятельно (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Читать дальше:  Документы для получения выписки из домовой книги

— В какой срок нужно отправить документы и пояснения в инспекцию?

— Документы, которые требуют налоговики, в 10-дневный срок, а пояснения — в течение пяти дней с момента, когда получили требование (п. 3 ст. 93 и п. 3 ст. 88 НК РФ).

Штрафы, если документы не представлять при проверке декларации по УСН

— Могут ли налоговики оштрафовать фирму или предпринимателя, если они не представят требуемые документы или пояснения?

— Да, могут. Санкции для фирм и бизнесменов установлены статьей 126 НК РФ: 200 руб. — за каждый непредставленный документ или 10 000 руб. — за отказ представить документы и пояснения. А лично бухгалтера могут оштрафовать по статье 15.6 КоАП РФ на сумму от 300 до 500 руб.

Кроме того, отсутствие без объективных причин пояснений может быть основанием для проведения в отношении юрлица или коммерсанта выездной налоговой проверки (п. 9 раздела 4 Концепций системы планирования выездных проверок, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.

2007 № ММ-3-06/333@) (далее — Концепции планирования выездных проверок).

— А как быть, если запрашиваемых документов нет, например они сгорели при пожаре? Тоже платить штраф?

—В таком случае нужно подготовить мотивированный ответ, что документы представить невозможно. Поскольку компания (бизнесмен) ими не располагает (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). И изложить свою причину — наводнение, пожар и пр. А также указать, что ведутся работы по восстановлению документов.

Как узнать, что камеральная проверка декларации по УСН закончилась

— Обязаны ли инспекторы сообщить об окончании камеральной проверки?

Источник: https://kalibr20.ru/urkons/kak-nalogovaja-proverjaet-usn-dohody-minus-rashody/

Как проводится камеральная проверка ИП по УСН?

Камеральный контроль осуществляется согласно статье 88 НК РФ на регулярной основе, как правило, на протяжении 3 месяцев после сдачи документации.

При этом сам предприниматель может даже не знать о том, что в отношении него проводится какая-то проверка, поскольку та не предполагает специальной процедуры или же отдельного вручения уведомления.

ФНС РФ традиционно изучает уже имеющиеся у него на конкретное лицо документы, а также проверяет недавно сданную декларацию и прочее.

Особенности камеральной проверки индивидуальных предпринимателей

Инспектор осуществляет контроль на основе имеющейся отчётности в тех случаях, когда декларация не сдана.

Если в процессе он выявляет ошибки или же несоответствия, то в такой ситуации проверяющий может затребовать у налогоплательщика дополнительные документы и уточнения по указанному вопросу. Причём речь идёт о любых сведениях, способных прояснить ситуацию.

Однако запрос должен быть обоснованным. Правда, в последнем случае существует определённое исключение для тех, кто заявил о намерении возместить налог, а также для лиц, пользующихся налоговыми льготами.

Что происходит дальше? ИП вручаются требования в письменном виде под расписку. Если предприниматель отказывается принимать документ лично, то его отправляют по почте (обычной, заказным письмом или же электронной). В течение 5 дней после он должен по закону дать пояснения и предоставить необходимые документы.

Если от ИП требуются только ответы, то он сам выбирает, в какой форме они будут выражаться: письменно, устно на личной встрече с инспектором или же по телефону. При нарушении сроков предоставления данных, а также при предоставлении заведомо ложной информации или же при уклонении от исполнения этой обязанности в принципе предпринимателя ждёт штраф.

Если в ходе проверки инспектор обнаружил, что налоги были начислены неправильно, выявил другие нарушения, он составляет соответствующий акт. Обычно также происходит доначисление. В целом камеральная проверка ИП на УСН, ПСН, ЕНВД, ОСН не отличается от стандартной.

Задачи всегда будут одними и теми же: убедиться в том, что отчётность, которую предприниматель сдаёт ФНС, оформлена верно, налоги и прочие сборы в пользу государственной казны начислены правильно, никаких нарушений нет.

Если же какие-то проблемы выявляются, то проверка в первую очередь направлена на их устранение.

Фактически, камеральный контроль для индивидуального предпринимателя, когда у него всё оформлено грамотно, проходит незаметно. Вопросы возникают исключительно при обнаружении каких-то ошибок.

Камеральная проверка при УСН

Применение УСН требует соблюдения определённых законодательных требований. Они установлены в главе 26.2 НК РФ, и самая часто возникающая проблема – это неправомерное использование данного режима. Поэтому инспектор в первую очередь станет смотреть, соответствует ли деятельность ИП установленным критериям.

Если обнаружится, что у предпринимателя должно было быть ОСН, то в таком случае оформляют акт и дополнительно начисляют все соответствующие налоги. Сюда же стоит добавить пеню и штраф за затягивание сроков. Как можно увидеть, подобный механизм проведения проверки в принципе характерен для любых режимов налогообложения, то есть какой-то особой специфики здесь нет.

Необходимо отметить, что УСН не предполагает ведение бухучёта. Что же касается налогового, то он осуществляется на базе учётной книги прибыли и расходов.

Вообще, при изучении обязанностей налогоплательщика следует ориентироваться на статью 23 НК РФ, поскольку там всё детально расписано.

В частности, законодательство устанавливает, что ИП предоставляет данную книгу инспектору по запросу:

1. Непосредственно лично, то есть при посещении того отделения ИФНС, к которому он приписан. Возможен ещё вариант с представителем, но тогда последний должен предъявить доверенность, дающую право на осуществление соответствующих действий именно в налоговой.
2. По электронной почте. Сейчас этот вариант становится всё более распространённым, поскольку он самый простой, к тому же не предполагает личного присутствия ИП в городе. То есть общение с ФНС РФ в данном случае вообще может вестись дистанционно. Однако учтите, что к оформлению электронных документов существуют свои требования в законодательстве, как и к подтверждению отправки данных.
3. Через обычную почту. Если ИП выбирает этот вариант, ему нужно будет отослать заказное письмо и обязательно составить опись вложения.

На что обращает внимание инспектор? В первую очередь он проверяет то, насколько грамотно составлена отчётность, соответствует ли актуальным требованиям, в каком виде подаются сведения, не вносились ли в бумаги исправления и т.п. Также внимание обращают на достоверность и непротиворечивость информации.

То есть информацию из учётной книги будут сверять с тем, что указано в декларации. Если у инспектора есть данные из других источников, он также станет принимать во внимание и их.

Помимо прочего, ФНС РФ всегда проверяет, правильно ли начислены налоги, как использовались соответствующие формулы, как рассчитывалась налоговая база, когда именно проводились платежи в пользу государства.

Например, если всё оформлено грамотно, но ИП выплатил налог с опозданием, то его могут оштрафовать исключительно за этот факт.

Имейте в виду, что когда ИП формирует объекты по налогам, то речь идёт о «Прибыли» и о «Прибыли минус расходы».

В первом случае подразумевается доход, с которого нужно выплатить 6% в пользу государства. Расходы здесь не учитываются.

Что же касается второго варианта, то с указанной суммы нужно будет начислить 15%, и при изучении объекта «Прибыль минус расход» инспектор обращает внимание на расходы.

Важно следующее:

1. Насколько они обоснованы?
2. Относятся ли конкретные траты непосредственно к деятельности ИП?
3. Соответствует ли указанная цена рыночной в рамках определённого временного периода, не является ли она завышенной?
4. С чем именно, с какой конкретно сделкой связаны расходы?
5. Какие документы подтверждают траты?

То есть, в данном случае, как и при обычной проверке, важно, чтобы расходы не имели отношения к сомнительным (фиктивным) сделкам, чтобы налогоплательщик не решал за счёт предпринимательской деятельности свои личные проблемы. Инспектор также обязательно проверит, относятся ли траты по факту к нужному временному периоду.

Подтверждением расходов обычно становятся счета, выписки движений по банковским счетам, чеки и т. п. Если по этому пункту у инспектора возникли какие-то вопросы, он может запросить договор, с которым связаны траты, доказательства поставки товара, оказания услуги, прочее. Бывают и другие уточнения. Как и говорилось выше, их нужно предоставить в течение 5 дней.

Камеральный контроль после закрытия ИП

Закрытие ИП не освобождает автоматически от ответственности перед государством. Согласно действующему российскому законодательству у ФНС РФ остаётся право проводить разные мероприятия в рамках камерального контроля ещё в течение 3 лет после того, как ИП официально прекратило свою деятельность.

Это означает, что риск доначисления штрафов и пени будет оставаться на протяжении всего указанного времени. Впрочем, изучение правоприменительной практики показывает, что в рамках соответствующего срока возможна и обратная ситуация, то есть возвращение переплаченных налогов.

Согласно содержанию статьи 23 НК РФ бывший ИП обязан на протяжении 4 лет хранить данные по:

1. бухгалтерскому и налоговому учёту. Поскольку у УСН первый не предполагается, то требование фактически распространяется только на второй.;
2. всему, что подтверждает получение прибыли и осуществлении расходов, то есть договоры, товарно-транспортные накладные, чеки, выписки и прочее;
3. другие документы, которые могут иметь непосредственное отношение к налогообложению ИП.

Когда деятельность предпринимателя прекращается, камеральный контроль проводится в отношении физического лица, которое фигурировало в таком качестве. Он осуществляется в том же отделении ФНС РФ, где налогоплательщик как ИП и был зарегистрирован. Однако если он успел сменить местожительства, то тогда ориентироваться будут на последнее.

Проверка проходит стандартно на протяжении 3 месяцев после того, как налогоплательщик предоставит ФНС РФ все необходимые документы.

Итак, контролю подлежат:

1. Все налоговые декларации, сданные за соответствующий период, то есть 3. Хотя инспектор может ограничиться и одной.
2. Непосредственно документы, которые устанавливали право конкретного лица заниматься деятельностью в качестве ИП и находиться на «упрощённом» режиме.
3. Вся расчётная отчётность. К ней же относятся и данные, которые подтверждают расходы, а также то, что обговаривалось выше.

Проверка после закрытия ИП проходит стандартным образом. То есть инспектор смотрит, правильно ли начислялись налоги, нет ли каких-то связанных с этим нарушений. Если они будут выявлены, то уже бывшему ИП могут дополнительно начислить налоги, а также штраф и пеню.

Иногда нарушения выявляют и по истечению 3 лет. Однако в подобной ситуации бывший ИП избавляется от ответственности согласно статье 113 НК РФ.

Обратите внимание на то, что выше описан механизм проведения камеральной проверки ИП при УСН. Однако нигде не говорится, что предприниматель обязан автоматически согласиться с выводами инспектора.

У него остаётся возможность отстаивать свои права, приводить аргументы в пользу правильности начисления налогов, предоставлять соответствующие доказательства. Если ФНС РФ настаивает на нарушении, а ИП с этим не согласен, он может обжаловать действия инспекции в суде.

Камеральную проверку многие ИП зачастую недооценивают. Между тем по своим потенциальным последствиям (штраф, пеня, доначисленные налоги) она мало чем отличается от стандартной. Поэтому если к вам возникли вопросы, обращайтесь к профессиональным юристам.

Налоговые консультанты внимательно изучат ситуацию, разберутся с документами и помогут решить вопрос без финансовых потерь или же с минимальными. Однако учтите, что всё это возможно при своевременных действиях! Поэтому не затягивайте!

Источник: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/kak-provoditsya-kameralnaya-proverka-ip-po-usn/

Порядок проведения камеральной проверки

Проведение камеральной налоговой проверки ? это мероприятие, направленное на налоговый контроль организации или индивидуального предпринимателя. Основная цель, которую ставит перед собой камеральная проверка ООО или ИП, ? выяснить, соблюдает ли налогоплательщик налоговое законодательство.

Камеральная проверка в 2015 году, так же как и прежде, проводится на территории налоговой инспекции после подачи декларации без какого-либо специального разрешения руководителя налоговой инспекции.

Она проводится на основе:

• — деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком;
• — документов о его деятельности, которые имеются у налоговой инспекции.

Согласно положениям Налогового кодекса РФ, о начале камеральной проверки налогоплательщик не извещается. Узнать о ней Вы сможете, когда налоговый орган запросит у Вас пояснения, начнёт встречную проверку контрагентов, истребует документы для камеральной проверки и т.п.

Требовать документы в ходе камеральной проверки налоговая инспекция вправе только в случаях, когда налогоплательщик:

• — применяет льготы по налогам (в таком случае налоговая инспекция вправе требовать документы, подтверждающие право на эти льготы);
• — не представил документы, подача которых предусмотрена вместе с декларацией или расчётом;
• — представил декларацию по НДС с суммой налога к возмещению из бюджета (в ходе камеральной проверки по НДС налоговая инспекция вправе требовать документы, подтверждающие вычет НДС);
• — подал декларацию по НДПИ, водному или земельному налогу (помимо документов, представленных вместе с такой декларацией, налоговая инспекция вправе требовать иные документы, которые являются основанием для расчёта и уплаты указанных налогов);
• — является участником договора инвестиционного товарищества и представил декларацию (расчёт) по налогу на прибыль или НДФЛ;
• — подал уточнённую декларацию по истечении двух лет со дня, установленного для ее представления, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, или увеличена сумма полученного убытка.

Ответственность за неисполнение требования о представлении документов

Документы, которые налоговая инспекция истребовала в ходе камеральной проверки, организация обязана представить в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования.

За непредставление в указанный срок документов налоговая инспекция может оштрафовать организацию в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ в соответствии с п.1 ст.126 НК РФ, либо привлечь к административной ответственности согласно ст. 15.6 КоАП РФ.

Если в течение 12 месяцев организация уже привлекалась к ответственности за аналогичное правонарушение, то размер штрафа составит 400 руб. за каждый непредставленный документ на основании п.2 и п.3 ст.112, п.4 ст.114 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, за непредставление в установленный срок документов при камеральной проверке суд по заявлению налоговой инспекции может оштрафовать должностное лицо организации (например, руководителя) на сумму от 300 руб. до 500 руб.

За какой период проводится камеральная проверка?

Камеральная проверка проводится за период, указанный в декларации (расчёте).

Срок камеральной проверки

Срок проведения камеральной проверки составляет три месяца и отсчитывается со дня, следующего за днём представления декларации (расчёта) в налоговую инспекцию. Никаких исключений в виде продления или приостановления срока проверки Налоговый кодекс РФ не содержит.

Налоговая инспекция может проводить необходимые проверочные мероприятия, в том числе требовать документы у налогоплательщика и его контрагентов только в указанный срок.

Ответственность за нарушение сроков камеральной проверки определена Налоговым Кодексом РФ.

Камеральная проверка по УСН и ЕНВД

Камеральные проверки по УСН и ЕНВД  преследуют те же цели и проводятся по тем же принципам и положениям законодательства, что и камеральные проверки по общей системе налогообложения. Таким образом, камеральная налоговая проверка ИП и ООО по УСН или ЕНВД принципиально не отличаются от традиционной камеральной проверки.

В настоящее время в рамках проведения процедуры камеральной проверки действуют регламент по истребованию документов и регламент по планированию (регламент камеральных проверок был отменен в 2009 году).

Как пройти камеральную проверку?

Вы всегда проходите камеральную проверку без нарушений и замечаний, если ведёте учёт в интернет-бухгалтерии ?Моё дело?.

Система позволяет формировать любые документы в полном объеме, точно и грамотно. При этом Вы всегда уверены в том, что заполняете сведения по утвержденной форме и согласно всем нормам и правилам.

Откуда такая уверенность? Всё дело в том, что сервис ?Моё дело? — это глобальный информационный комплекс, который хранит полную базу актуальных бланков, законодательных и нормативных актов по налогообложению, бухучёту, трудовым отношениям. Обновление базы производится круглосуточно. Таким образом, Вы всегда располагаете только действующими формами документов, законами, положениями, распоряжениями  и приказами.

Интернет-бухгалтерия ?Моё дело? позволяет создавать бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчётность, заполнять любые формы при ведении учёта на общей системе налогообложения, а также специальных налоговых режимах: УСН и ЕНВД.

Документы в большинстве случаев заполняются автоматически, что исключает возникновение опечаток и откровенных ошибок. Готовую отчётность Вы сразу можете вывести на печать или отправить в электронной форме в налоговую инспекцию, ПФР, ФСС, Росстат.

Никаких очередей и никакой нервотрёпки!

Система ?Моё дело? создана для ведения полноценного учёта на ОСНО, УСН, ЕНВД. Вы в любое удобное время осуществляете быстрые и точные расчёты налоговых платежей и страховых взносов, зарплаты и отпускных, пособий и больничных. Все начисленные суммы Вы перечисляете прямо из сервиса благодаря интеграции с банками и платёжными системами!

Вы всегда вовремя уплачиваете налоги и подаёте любую отчётность, если используете сервис ?Моё дело?. Причина в том, что в Вашем Личном кабинете установлен персональный налоговый календарь, который заблаговременно сообщает обо всех важных датах и дублирует каждое уведомление на телефон и электронный почтовый ящик.

Вы хотите всегда без проблем проходить налоговые проверки? Вы хотите вести учёт легко и правильно? Вы хотите всегда работать с учётом всех законодательных изменений?

Тогда прямо сейчас пройдите регистрацию в интернет-бухгалтерии ?Моё дело? и оцените возможности системы в течение бесплатного пробного периода!

Источник: https://www.MoeDelo.org/porjadok-provedenija-kameralnoj-proverki

Камеральная проверка – документы, сроки проведения

Камеральная налоговая проверка по НДС представляет собой работу уполномоченных налоговых органов по контролю соблюдения плательщиками норм законодательства о налогах и сборах. Фискальные органы проводят проверку, насколько лицо соблюдает НК РФ.

Камеральная проверка по НДС: основные моменты

Камералка по НДС проводится согласно правилам, отображенным в Налоговом Кодексе. Проверка НДС налоговиками представляет собой одну из форм контроля. При помощи мероприятия фискальные органы могут обнаружить несоответствия в отчетных документах, которые были предоставлены плательщиком.

Мероприятиеосуществляется в налоговом органе,обычно офис компании не посещается.Документы с целью пояснения могут бытьзапрошены через ТКС. В рамках исследованиясверяется информация, представленнаяплательщиком в декларации. Сроккамеральной проверки по НДС,согласно статье 88, составляет ¼ года.Продолжительностьпри этом может быть снижена до 2 месяцевдля некоторых лиц.

Крайнийсрок отправления декларации по налогусоставляет 25 число месяца, которыйнаступил по истечении налоговогопериода. При этом срокипроведения камеральной проверкисоставляют 3 месяца после того, как былапредставлена декларация.

Фискальныеорганы могут закончить мероприятиечерез 2 месяца, если соблюдались некоторыеусловия. Так, в поданном документе недолжно быть противоречий, сведениядолжны соответствовать данным обоперациях, которые представлены прочимиплательщиками. Не должно быть признаковнарушений.

Требованиемк налогоплательщику является подачасвоевременно налоговой декларации.Если компания или ИП начисляет налог,а позже принимает его к компенсации,потребуется представить дополнительныеданные – по счетам-фактурам. Потребуетсяотразить информацию из книги покупоки продаж, журнала учета счетов-фактур.

СогласноНК РФ статье 174, если декларация былаотправлена на бумажном носителе, онане считается представленной. В итогеплательщика могут ждать такие последствия,как штраф или иные санкции. Есть рискблокировки счета организации.

Впроцессе выполнения исследованияналоговики могут потребовать счета-фактуры,первичную документацию и иные данные,которые имеют отношение к операциям,прописанным в декларации. Требуетсяпредставление документов, если данные,представленные разными плательщиками,не совпадают, информация не соответствуетсчетам-фактурам, есть иные противоречия.

Такимобразом, проверка может проводиться вналоговой инспекции. В отдельных случаяхсотрудники фискального органа могутотправить запрос на представлениедокументов или прибыть к плательщикудля проведения осмотра.

Сроки проведения камеральной проверки по НДС в 2019 году

Основнаязадача, которую налоговикам нужнорешить, пока длитсякамеральная проверка– убедиться в том, что лицо корректнопосчитало налог к оплате, не былозанижения налоговой базы. Компенсациюпо налогу можно оформить после окончаниякамерального исследования.

Популяренвопрос, сколькодлитсямероприятие. Ранее срокпроведения камеральной налоговойпроверки декларации по НДСсоставлял ¼ года, однако позже взаконодательство были внесены изменения,и срок может быть сокращен до 2 месяцев.Если в процессе исследования у проверяющихлиц появились подозрения в наличиинарушения, есть риск продления срока.Во время мероприятия изучаются декларации,счета-фактуры.

Документы, предоставляемые для проверки

Сотрудникивналоговойпри проведении проверкиимеют право потребовать предоставлениядля ознакомления ряда документов. Какиедокументыимеют право требовать налоговики?

Инспекторызанимаются проверками декларации ирасчетов. Длительность мероприятиясоставляет от 2 до 3 месяцев. При появлениивопросов могут потребоваться дополнительныеписьменные пояснения. Если компанияили ИП не могут доказать свою правоту,их ожидают санкции.

Естьряд случаев, когда запрашиваетсядополнительная информация:

• Наличие ошибок в отчетах – тогда требуется представить пояснения или внести дополнения в отчет.
• В уточненке размер налога ниже, чем в первичной декларации – нужны пояснения.
• Лицом в декларации был прописан убыток – нужно обосновать размер убытка.
• Были применены льготы – нужны документы, подтверждающие право на льготу.
• Был заявлен налог к возмещению – следует доказать правомерность использования вычета.
• В декларации были обнаружены противоречия, расхождения – налоговый орган требует представления счетов-фактур, первичных и прочих документов, книгу покупок и продаж.

Еслибудет обнаружено, что организация невнесла в полной мере налог, проверяющиемогут затребовать дополнительнуюдокументацию. Помимо этого, налоговикиимеют право допросить свидетелей,инициировать выполнение экспертизы.

Еслиу компании были затребованы документыв процессе исследования, их нужноотправить в течение 10 рабочих суток.При встречном мероприятии на это действиедается 5 суток. В случае необходимостиоформления отсрочки следует заранеепредупредить налоговую службу.

Нельзяигнорировать запрос и не давать никакогоответа. Иначе есть риск наложениясанкций. Если не подать документы вустановленное время, будет накладыватьсяштраф. Если требования фискальногооргана, по мнению плательщика, несоответствуют налоговому законодательству,требуется направить письменный ответс причинами отказа выполнения требований.

Процесс проведения камеральной проверки

Припроведениикамеральной проверки по НДСосновной целью налоговиковявляется выявление расхождений междуданными, которые содержатся в документации,обнаружение возможных нарушений.

Согласноустановленному порядкупроведения,если плательщик своевременно представляетпояснения по ошибкам в декларации,инспектор должен рассмотреть представленныепояснения.

Еслипосле рассмотрения документов выявляетсяфакт правонарушения, лицами составляетсяакт согласно налоговому законодательству.Обычно сроккамеральной проверки по НДСсоставляет не более 3 месяцев.

Если плательщик заявил льготы или предъявил сбор к компенсации, налоговики проводят тщательное исследование и могут потребовать представление дополнительных данных, которые подтверждают права на льготы.

При составлении акта сотрудники фискального органа должны соблюдать ряд требований. Так, акт должен быть составлен в двух экземплярах, в нем стоит подпись инспектора, плательщика. Документ составляется в течение 10 суток после окончания мероприятия, по итогам которой были обнаружены несоответствия. Акт включает общие положения, факты и выводы сотрудников налоговых органов.

Оформление результатов камеральной проверки

Составлениерезультатов камеральнойпроверки по НДС(налога на добавленнуюстоимость) может различаться в зависимостиот того, были ли выявлены проверяющимилицами нарушения или нет.

Еслипо представленнымрезультатам не было выявлено противоправныхдействий, то не требуется составлятьбумаги согласно статье 88 НК и 100. Помимоэтого, ФНС не имеет обязанности уведомленияорганизации об окончании проверки.

Если налоговиками были обнаружены ошибки, составляется акт. Форма документации устанавливается приказом ФНС. Если акт не составляется, это считается нарушением.

Источник: https://expert-nds.ru/srok-kameralnoy-proverki-po-nds/