Налог на имущество по обособленному подразделению или по головному за 1 кв 2019

Налог на имущество за 2020 год: объект налогообложения, расчет | Пример расчета налога на имущество в 2020 году — Контур.Бухгалтерия

В 2020 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить. Также с начала 2020 года будет изменена форма отчетности. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

Как изменился налог на имущество в 2020 году

С 1 января 2020 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 29.09.2019 №325-ФЗ и Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ:

• бухгалтерам больше не нужно сдавать авансовые расчеты по налогу, их отменили с 1 января 2020 года;
• обновлена форма декларации по налогу на имущество, в ней появились строки для авансовых платежей. Применять новую форму должны организации, которые отчитываются по налогу в 2020 году;
• декларацию по налогу можно сдавать централизованно. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору;
• увеличен список недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Теперь это все объекты, которые облагаются налогом на имущество физлиц;
• организации, которые пользуются и распоряжаются недвижимостью на праве оперативного управления или получили ее по концессионному соглашению, тоже платят налог по кадастровой стоимости.

Еще с 2019 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ.

Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги.

Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

С каких объектов платят налог на имущество в 2020 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

• его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
• его планируют использовать более года;
• его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
• объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств.

Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.

Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права.

Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению и учтено за балансом).

Кроме того, НК РФ теперь устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц. Это касается и организаций на спецрежимах.

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. 

Льготы при уплате налога на имущество в 2020 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

• организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
• имущество «сколковцев», протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
• организация производит фармацевтическую продукцию;
• больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ), поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы. 

Система рассчитает налог, подготовит платежку

«Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Налоги сами рассчитываются.

 Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь.

Еще раз спасибо разработчикам».

Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.

Как рассчитать налог на имущество в 2020 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

• Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом. 
• Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах. 
• Выяснить базу для исчисления налога.
• Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
• Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

• 1 января — 150 000 рублей
• 1 февраля — 145 000 рублей
• 1 марта — 140 000 рублей
• 1 апреля — 135 000 рублей
• 1 мая — 130 000 рублей
• 1 июня — 125 000 рублей
• 1 июля — 120 000 рублей
• 1 августа — 115 000 рублей
• 1 сентября — 110 000 рублей
• 1 октября — 105 000 рублей
• 1 ноября — 100 000 рублей
• 1 декабря — 95 000 рублей
• 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) =  412,5 рублей

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости. Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона. 

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания.

Сумму налога выясняем по следующей формуле:  

Сумма налога за год = кадастровая стоимость × налоговая ставка × число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде 

С 2020 расширен список объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Теперь по всей недвижимости, которая облагается налогом на имущество физлиц, нужно платить налог по кадастровой стоимости.

Еще в НК РФ появилось условие, что базой по налогу на имущество с 2020 года является кадастровая стоимость для иных объектов недвижимости, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 32 НК, не предусмотренных в подпунктах 1 — 3 пункта 1 статьи 378.2 НК.

Чтобы компании платили налог по таким объектам по кадастровой стоимости, регионы должны предусмотреть эти виды объектов в своих законах. Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости.

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2020 года изменяется форма декларации, она утверждены Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

В новой форме изменения незначительные. На титульном листе и остальных разделах изменились штрихкоды. Также чиновники учли отмену авансовых расчетов и добавили в раздел 1 новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за 3 месяца, полгода и 9 месяцев. В разделах 2 и 3 авансовые платежи отражать не надо. В раздел 2.1 добавили новые коды для водных и воздушных судов.

Декларация по налогу на имущество за 2019 год сдается до 30 марта 2020 года, с учетом переноса.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона.

 Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества.

 Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. 

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/350

Как платить налог на прибыль по обособленным подразделениям в 2020 году

Бухгалтерия

Налог на прибыль по обособленным подразделениям — это сумма, которую обязано перечислить в бюджет структурное отделение юридического лица. Дробить придется лишь региональные платежи — федеральные делает головное учреждение.

17 апреля 2020 Евдокимова Наталья

Российское законодательство не запрещает организациям создавать филиалы и обособленные подразделения, тем самым стимулируя экономическое развитие субъектов. Но обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами, а представляют интересы головного учреждения.

Суть вопроса

Участие в основном виде деятельности, приносящим доход, обязывает платить налог на прибыль по обособленным подразделениям. Следовательно, грамотное распределение налогового обременения между филиалами играет очень важную роль.

Для обособленных структур ставка по налогу на прибыль аналогична ставке для самостоятельных компаний. Размер налогового обременения регламентирован в статье 288 НК РФ и равен 20% от суммы полученной прибыли. Напомним, что обложению подвергается не сумма полученной выручки, а только разница между доходами и издержками производства.

Платеж по налогу распределяется по бюджетам:

• 17% следует перечислить в региональный бюджет;
• и только 3% — в федеральный.

Платеж в федеральный бюджет (3%) зачисляется без распределения. Его совершает головное учреждение. А вот 17% регионального бюджета идут на распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями в зависимости от местонахождения обособленного и главного отделений.

Если главный офис и обособленное подразделение находятся в одном регионе, распределять налог на прибыль не требуется. Рассчитаться с бюджетами разрешено любому из структурных подразделений юридического лица, но потребуется уведомить ФНС о таком способе расчета. Это необходимо сделать до конца года, предшествующего переходу на новый способ расчетов.

Как распределить

Особый вариант распределения предусматривает распределение налога на прибыль по обособленным подразделениям. Для исчисления следует применять два расчетных показателя:

• среднесписочная численность или затраты на оплату труда;
• остаточная стоимость имущества.

Исчисление производится по показателям филиала в отношении к обобщенным показателям по всему юридическому лицу.

Пример налогового расчета

Разберем детальный пример расчета налога на прибыль по обособленным подразделениям. Условия для примера следующие: государственное учреждение имеет два филиала. Расчетные показатели по филиалам и головной организации имеют следующие значения:

Наименование показателяГоловное учреждениеФ №1Ф №2Итого по юрлицу

ССЧ, человек	100	40	60	200
ФОТ работников, тысяч рублей	500,0	200,0	300,0	1000,0
Остаточная стоимость ОС, тысяч рублей	11 200,0	5400,0	7900,0	24 500,0

Рассчитываем удельный вес ССЧ:

• ГУ = 100 / 200 × 100% = 50%;
• Ф №1 = 40 / 200 × 100% = 20%;
• Ф №2 = 60 / 200 × 100% = 30%.

Или считаем удельный вес ФОТ:

• ГУ = 500,0 / 1 000,0 × 100% = 50%;
• Ф №1 = 200,0 / 1 000,0 × 100% = 20%;
• Ф №2 = 300,0 / 1 000,0 × 100% = 30%.

По правилам доля налога на прибыль по обособленному подразделению определяется с учетом одного из показателей: либо по среднесписочной численности, либо по затратам на оплату труда. Выбор закрепите в учетной политике.

Исчисляем удельный вес по ОС:

• ГУ = 11 200,0 / 24 500,0 × 100% = 45,7%;
• Ф №1 = 5400,0 / 24 500,0 × 100% = 22%;
• Ф №2 = 7900,0 / 24 500,0 × 100% = 32,3%.

В учетной политике учреждения выбран способ распределения по заработной плате и стоимости имущества. Считаем доли налога на прибыль по ГУ и ОП:

• ГУ = (50% + 45,7%) / 2 = 47,85%;
• Ф №1 = (20% + 22%) / 2 = 21%;
• Ф №2 = (30% + 32,3%) / 2 = 31,15%.

Допустим, сумма регионального ННП за отчетный квартал равна 500 000 рублей, значит, платежи распределятся следующим образом:

• ГУ = 500 000 × 47,85% = 239 250,0 рублей;
• Ф №1 = 500 000 × 21% = 105 000,0 рублей;
• Ф №2 = 500 000 × 31,15% = 155 750,0 рублей.

Каждое структурное подразделение юридического лица уплачивает ННП в бюджет по месту своего нахождения.

Как отчитаться об уплате налога

Наличие филиальной сети обязывает налогоплательщика отчитываться за себя, в целом по юридическому лицу и по каждому филиалу. А декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения сдается в ИФНС по месту регистрации филиала, а итоговая отчетность по юрлицу направляется в инспекцию по месту регистрации головной организации.

Декларация головного учреждения должна содержать информацию о суммах ННП, исчисленных по каждому структурному отделению. Для этого заполняется приложение №5 к листу 02 налоговой декларации по ННП. В этой части отчетности указывают КПП филиала и сумму фискального обязательства, исчисленную от величины прибыли.

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль

Закрытие обособленного подразделения: как платить и отчитываться

Если компания приняла решение ликвидировать филиал, то об этом следует оповестить ИФНС. Причем сделать это следует в течение трех дней с момента утверждения приказа о ликвидации.

Шаг 1. Рассчитаться с бюджетом.

Допустим, учредители закрыли обособленное подразделение, налог на прибыль в таком случае уплачивать за последующие периоды не нужно. То есть ни ежемесячные, ни квартальные платежи по закрытому ОП за следующие отчетные кварталы не перечисляются.

Ежемесячные авансовые платежи за квартал, в котором ОП было снято с учета, не уплаченные до даты снятия его с учета, надо перечислить в ИФНС по месту учета ГУ вместе с авансовыми платежами по головной организации, то есть одной платежкой.

Шаг 2. Отчитаться.

Порядок предоставления декларации на закрытое ОП зависит от того, как уплачиваются авансовые платежи по ННП.

Вариант 1. Квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.

Порядок действий зависит от того, когда сняли с учета ОП. Если ОП снято с учета:

• до представления декларации за предыдущий отчетный период — сдайте декларацию за этот период в ИФНС по месту учета ГУ; аванс, подлежащий доплате на основании этой декларации, зачислите в ИФНС по месту учета головного офиса отдельной платежкой, в ней укажите код ОКТМО территории, на которой находилось закрытое ОП;
• после представления декларации за предыдущий отчетный период — сдайте уточненную декларацию за этот период в инспекцию по месту учета ГУ.

Вариант 2. Только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактически полученной прибыли.

Порядок действий зависит от того, когда сняли с учета ОП. Если ОП снято с учета:

• до представления декларации за предыдущий отчетный период — сдайте декларацию за предыдущий период в ИФНС по месту учета ГУ; аванс, подлежащий доплате на основании этой декларации, заплатите в ИФНС по месту учета головного офиса отдельной платежкой, в ней укажите код ОКТМО территории, на которой находилось закрытое ОП;
• после представления отчетности за предыдущий отчетный период — уточненная декларация по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению не подается в ФНС.

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-platit-nalog-na-pribyl-po-obosoblennym-podrazdeleniyam

Декларация по налогу на имущество обособленного подразделения

Наверное, декларации надо подавать по месту нахождения головной:

Статья 386. Налоговая декларация
1. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, . налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения. ========

Если Ваши подраздеоения на отдельный баланс не выделены, эта статья к Вам не относится.

Статья 385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения

Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

Статья 386. Налоговая декларация

1.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. ========= Таки образом, Вам нужно «разделить» имущество на движимое и недвижимое.
ВСЕ ДВИЖИМОЕ имущество включается в расчет налога по головной организации, независимо от фактического местонахождения.

Если же есть недвижимость, то декларация предоставляется как по месту нахождения «головы», так и по месту нахождения недвижимости.
Наверное, поэтому в разделе 1 введено много блоков с разными ОКАТО. Но здесь нужно подробнее разбираться с инструкцией.

Нюансы представления отчета по налогу на имущество в 2019 г

ФНС России выпустила разъяснения по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций начиная с налогового периода 2019 г. Эти разъяснения согласованы с Минфином России и доведены до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected]

Код налогового органа

Мы уже рассказывали, что с 2019 г. меняется порядок представления отчетности по налогу на имущество (подробнее см. «ЭЖ-Бухгалтер», 2018, № 33 и 44). Сдавать ее нужно будет в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

А в отношении имущества, находящегося в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ, декларация и расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (п. 1 ст.

386 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2019 г.).

На титульном листе налоговой отчетности по налогу на имущество есть поле для указания кода налогового органа, в который представляются декларация и расчет по авансовым платежам.

Сами коды приведены в приложениях к порядку заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество, утвержденному приказом ФНС России от 31.03.

2017 № ММВ-7-21/[email protected] Среди них есть код 214 «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком» и код 281 «По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)».

Специалисты налогового ведомства разъяснили, что код 281 используется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ.

То есть когда отчетность сдается в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом.

А код 214 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы.

Например, когда организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом.

В целях налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах:

— по месту нахождения организации (п. 1 ст. 83 НК РФ);

— по месту нахождения обособленных подразделений организации (п. 1 ст. 83 НК РФ);

— по месту нахождения принадлежащих организации недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ);

— в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ);

— в качестве плательщика НДПИ (п. 1 ст. 335 НК РФ).

Единая налоговая отчетность

Источник: https://edp73.ru/deklaratsiya-po-nalogu-na-imushhestvo-obosoblennogo-podrazdeleniya/

Особенности налогообложения обособленного подразделения в 2019

При расширении бизнеса организация может открыть в другом городе ОП (обособленное подразделение). При этом некоторые налоги платятся по особым правилам. Разберемся в порядке уплаты налогов обособленного подразделения – таблица с пометками, кто куда должен перечислять средства приведена в нашей статье (с нормативными обоснованиями).

Подробнее о том, как платится налог на прибыль обособленным подразделением здесь.

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Что такое обособленное подразделение

Если изучить нормы гражданского законодательства и налогового, становятся видны различия в определении этого термина. В стат. 55 ГК упоминаются филиала и представительства ОП. А в стат. 11 НК обозначены основные признаки обособленности:

• Территориальное расположение – отдельно от головной компании.

• Рабочие места – оборудуются на срок от 1 мес.

Факт отражения ОП в учредительной документации юрлица значения не имеет. Но сведения о некоторых видах подразделений должны отражаться в ЕГРЮЛ. Для этого организации уведомляют налоговые органы о создании своей структурной единицы.

Налогообложение обособленных подразделений

При оценке уровня налоговой нагрузки ОП нужно помнить о различиях в терминах. Налоговое определение подразделения шире, чем гражданское. Не всякое ОП является филиалом или представительством, но каждый филиал/представительство считается ОП. Это важно знать, когда компания решает, на какой системе налогообложения ей работать.

К примеру, фирма решает открыть свой филиал. Бизнес ведется на упрощенке. Согласно подп. 1 п. 3 стат. 346.12 НК запрещается работать на УСН компаниям, у которых есть филиалы. Какой выход? Не открывать филиал, а создать ОП другого типа. Или открыть именно филиал, но утратить право на применение УСН и перейти на ОСНО (общий режим).

Подробнее о том, что думает Минфин о применении УСН при наличии обособленных подразделений здесь.

Оплата налогов обособленным подразделением

Некоторые налоги при наличии ОП уплачиваются в бюджет в особом порядке. В таблице ниже мы собрали информацию, которая систематизирует правила перечисления обязательств при наличии у компании обособленного подразделения.

Подробнее о том, как выплачивать зарплату и начислять зарплатные налоги в зависимости от переданных полномочий, поясняется в статье Зарплата обособленного подразделения – порядок расчета и выплаты в 2019 году. 

Вид налога	Как платится
НДФЛ	Перечислять НДФЛ нужно как по адресу нахождения компании-«головы», так и по обособке (п. 7 стат. 226 НК).Прием на работу сотрудников в ОП требует отражения в трудовом договоре такого подразделения в пункте «место работы» (стат. 57 ТК). Чтобы правильно начислить налог к уплате, следует учесть работников, занятых в ОП, а также лиц, с которыми у подразделения заключены гражданско-правовые договора
НДС	Плательщиком является только головная организация, но не ОП (п. 1 стат. 143, п. 2 стат. 174 НК).При составлении счет-фактур в них указывается КПП обособки
Налог на прибыль	Плательщиком налога в части федерального бюджета является головная компания, суммы в части регионального бюджета подлежат распределению между ОП и «головой» (стат. 288 НК).Для правильного распределения определяется доля прибыли на каждое из открытых ОП. При этом учитывается среднесписочная численность персонала и остаточная стоимость имущества подразделения
Налог на имущество	Раздельная оплата предусмотрена только для юрлиц, у которых открыты ОП с собственным балансом (стат. 384 НК). Под отдельным балансом Минфин понимает утвержденный организацией перечень показателей (Письмо № 04-05-06/27 от 29.03.04 г.).При расчете используются ставки, установленные по налогу в субъектах РФ. Полученная сумма перечисляется в региональный бюджет
Земельный налог	Налог и авансы по земле платятся в зависимости от места нахождения участка (п. 3 стат. 397 НК). Отдельный порядок уплаты обязательств для обособленных подразделений законодательно не установлен
Транспортный налог	По нормам НК РФ (п. 1 стат. 363 НК) налог платится по адресу нахождения ТС (транспортное средство)
Страховые взносы	Платятся ОП отдельно, если оно наделено полномочиями по начислению персоналу зарплаты
«Травматизм»	Взносы платятся обособкой самостоятельно, если оно наделено полномочиями по начислению зарплата персоналу (подп. 2 п. 1 стат. 6 № 125-ФЗ от 24.07.98 г.).Дополнительным условием является наличие у подразделения счета в банке для осуществления расчетов

Вывод – большая часть зарплатных налогов перечисляется в бюджет подразделением самостоятельно при условии передачи обособке полномочий по начислению зарплаты. На порядок уплаты других видов фискальных платежей влияют нормы налогового законодательства РФ.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/nalogi-obosoblennogo-podrazdeleniya-v-2019.html

Налог на имущество за 2019 г. в 1С

Ответы на вопросы семинара от 14.02.2020 «Годовая отчетность за 2019 г. в 1С. Налог на имущество»

Нужно ли отчитываться по налогу на имущество при нулевой остаточной стоимости?

Организация обязана отчитаться по налогу на имущество, если на балансе есть объекты обложения этим налогом (ст. 373 НК РФ, п. 1 ст. 386 НК РФ).

Поэтому, даже если на балансе организации учитывается только имущество, остаточная стоимость которого равна нулю, необходимо подать декларацию по налогу на имущество. И не всегда отчет будет «нулевым».

Например, если объект облагается налогом:

• по кадастровой стоимости — заполняется Раздел 3 декларации, налоговая база — кадастровая стоимость;
• по среднегодовой стоимости — заполняются:
• Раздел 2.1 — с данными по полностью самортизированным объектам;
• Раздел 2 — с нулевыми значениями налоговой базы и исчисленного налога.

Куда подавать декларацию, если недвижимость расположена вне места нахождения организации?

Если на территории одного региона организация зарегистрирована в нескольких ИФНС по месту нахождения имущества, то в случаях, если:

• налоговая база по объектам — среднегодовая стоимость;
• законом субъекта РФ не предусмотрено распределение налога на имущество в местные бюджеты по нормативам,

можно подать в региональную УФНС Уведомление о вашем решении отчитываться по налогу на имущество единой декларацией в одну выбранную ИФНС (п. 1.1 ст. 386 НК РФ).

Если перечисленные выше условия не выполняются, и уведомление подать нельзя, то по имуществу, расположенному вне места нахождения организации, необходимо отчитываться в ИФНС по месту нахождения объекта.

Как определить налоговую базу по налогу на имущество?

В 2020 году налог на имущество может исчисляться по кадастровой стоимости следующей недвижимости, принадлежащей налогоплательщику на праве собственности (хозяйственного ведения, по концессионному соглашению) (п. 2 ст. 374 НК РФ, п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

• административно-деловые и торговые центры и помещения в них;
• нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
• объекты недвижимого имущества иностранных организаций-нерезидентов;
• жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозстроения или сооружения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Иная недвижимость, учтенная на балансе как основное средство по правилам бухгалтерского учета, облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 374 НК РФ).

В 2019 году определить налоговую базу можно по схеме →

Кто уплачивает налог на имущество по арендованному объекту, облагаемому по кадастровой стоимости?

Нет, ни в 2019, ни в 2020 годах платить налог на имущество с кадастровой стоимости по арендованному объекту, даже если он учитывается на балансе арендатора, не нужно.

В НК РФ установлено условие для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости: налог на имущество по ним исчисляет и уплачивает собственник.

• в 2019 году это было указано в пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ;
• в 2020 году норма отражена в п. 2 ст. 374 НК РФ.

До тех пор, пока торговый центр не перейдет в вашу собственность, налог на имущество по нему с кадастровой стоимости уплачивает арендодатель.

Куда платить налог по обособленному подразделению, если в декларации указывать КПП головного?

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (ОП) с отдельным балансом, обязаны уплачивать налог на имущество по месту нахождения ОП (ст. 384 НК РФ).

В декларации для подачи в ИФНС по месту регистрации ОП указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в налоговом органе (5 и 6 разряды КПП — «01») (п. 3.2.

1 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество, утв. Приказом ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/405@).

В платежном поручении на уплату налога на имущество за обособленное подразделение следует также указывать КПП организации по месту нахождения.

Для зачисления налога в бюджет муниципального образования, в котором расположено имущество ОП, в платежном поручении и в декларации укажите код ОКТМО соответствующей территории. КПП в данном случае роли не играет.

Если в течение 2019 года вы оформляли платежные поручения с КПП по месту нахождения ОП, то платежи можно уточнить. Необходимость уточнения платежа можно выяснить, проведя сверку с налоговым органом.

Источник: http://buhpoisk.ru/nalog-na-imushhestvo-za-2019-g-v-1s.html

Отчетность по налогу на имущество: изменения с 2019 года | Аюдар Инфо

Казаков Е. С., эксперт журнала

В течение 2018 года в порядок исчисления и уплаты налога на имущество вносились изменения, в частности, касающиеся применения льгот по нему.

В связи с этим, как и ожидалось, чиновники внесли поправки в Приказ ФНС России от 31.03.

2017 № ММВ-7-21/271@, которым утверждены ныне действующие формы авансового расчета по налогу на имущество (далее – расчет), сдачи декларации по налогу на имущество (далее – декларация), порядок заполнения расчета и порядок заполнения декларации. Принят соответствующий Приказ ФНС России от 04.

10.2018 № ММВ-7-21/575@. Отчитаться с учетом данных поправок впервые надо будет при представлении расчета за I квартал 2019 года. То есть декларацию за 2018 год надо представлять по действующей форме.

Титульный лист

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» титульного листа указывается один из кодов, которые приведены в приложении 3 к Порядку заполнения декларации (Порядку заполнения расчета).

При сдаче декларации по налогу на имущество в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения или преобразования юридического лица), а также расчетов в титульном листе в этом поле указывается код «215» или «216» (п. 2.8 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество в действующей редакции).

Первый из них соответствует месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком, а второй – правопреемника, являющегося таковым.

С 01.01.2019 там же надо будет указать код «281», если правопреемник сдает декларацию по налогу на имущество по месту нахождения недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Исчисление налога в разделе 2

Обращает на себя внимание уточнение названия разд. 2 декларации и авансового расчета по налогу на имущество.

Разделы 2 теперь посвящаются определению налоговой базы и исчислению суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества (а не имущества вообще, как сейчас). То есть сразу видно, что с 01.01.

2019 данным налогом будет облагаться недвижимое имущество, а движимое в соответствии с новой редакцией п. 1 ст. 374 НК РФ перестанет относиться к объектам обложения налогом на имущество.

Естественно, из табличной части данного раздела декларации устранена строка 141, где в настоящее время отражается среднегодовая стоимость недвижимого имущества, в том числе льготируемого. Ведь в этой таблице теперь все данные будут касаться только недвижимого имущества.

В форме декларации исчезла из этого раздела и строка 270, в которой сейчас указывается остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря календарного года, а в форме расчета – аналогичная строка 210, в которой отражалась эта стоимость по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

В пунктах 5.2 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество указаны многочисленные ситуации, в которых разд. 2 декларации и расчета надо представлять отдельно. Но из этого списка исключены (как неактуальные) варианты в отношении:

• имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
• имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
• недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Сведения об объекте в разделе 2.1

Самой существенной правке подвергнулся разд. 2.1, в котором указывается информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости.

Сейчас для каждого объекта отведены обязательные поля – под кадастровый номер (код строки 010), условный номер (код строки 020) и инвентарный номер (код строки 030). Но эти строки не заполняются одновременно и отводить в отчете место для них всех нерационально.

В итоге в новом варианте данного раздела будет иметь место только одна строка для указания номера, а его надо выбрать. При этом в поле в соответствии с п. 6.2 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения расчета в новой редакции указывается код номера:

• «1» – кадастровый номер (если он имеется в ЕГРН в отношении данного объекта);
• «2» – условный номер (если он указан в ЕГРН по данному объекту, а кадастровый номер отсутствует);
• «3» – инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес (в случае отсутствия в ЕГРН кадастрового и условного номеров и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования);
• «4» – инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому не присвоен адрес (в ЕГРН нет кадастрового и условного номеров, присвоен инвентарный номер, но не присвоен объекту адрес на территории РФ с указанием муниципального образования).

Зато по объекту дополнительно надо будет указать его подробный адрес, точнее, местонахождение (принадлежность к определенному населенному пункту), а также тип и номер:

• элемент планировочной структуры;
• элемент улично-дорожной сети;
• земельный участок;
• здание, или сооружение, или объект незавершенного строительства;
• помещение в пределах здания, сооружения или машино-место;
• помещение в пределах квартиры.

Однако адрес надо указать в строке 030, только если в строке 010 указан код «3», то есть если адрес включает наименование муниципального образования. При этом код субъекта федерации выбирается из приложений 7 к Порядку заполнения декларации и Порядку заполнения расчета.

Отметим, что вид (например, «город», «деревня», «село») и на-
именование населенного пункта указываются за исключением объектов адресации, расположенных вне границ населенных пунктов, а типы объектов указываются при их наличии.

Добавим, что в разд. 2.1 декларации и расчета остались для заполнения по каждому объекту строки «Код ОКОФ» (код строки 040) и «Остаточная стоимость основных средств на 31.12» (код строки 050).

Раздел 3 в Крыму и Севастополе пока отложат

Несколько изменился и разд.

 3, в котором производится исчисление суммы налога за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость.

Однако на этом разделе останавливаться не будем, поскольку, напомним, организации в Республике Крым и Севастополе облагаемую базу по налогу на имущество по кадастровой стоимости пока не определяют. 

Бухгалтер Крыма, №12, 2018 год

Источник: https://www.audar-press.ru/otchetnost-po-nalogu-na-imuschestvo