Ндс по оплате или по отгрузке 2020

С 2020 года ндс придется восстанавливать по новым правилам

С 2020 года ндс придется восстанавливать по новым правилам

16 октября 2019 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ (далее — Закон № 325-ФЗ) внес многочисленные изменения во вторую часть Налогового кодекса.

Некоторые поправки носят технический характер, другие же существенно меняют устоявшийся порядок налогообложения. В настоящей статье мы подробно расскажем о новых правилах восстановления НДС и других новшествах по этому налогу.

Основные поправки по НДС касаются ситуаций, когда налогоплательщики должны восстановить налог.

Восстановление НДС при переходе на ЕНВД

Уточнения, внесенные Законом № 325-ФЗ в правила восстановления НДС при переходе на спецрежимы, снимают многие спорные вопросы. Некоторые изменения дают налогоплательщикам поблажки. Пример — восстановление НДС при переходе на ЕНВД (при условии сохранения ОСНО по иным видам деятельности).

С 1 января 2020 года в таких ситуациях организации и ИП смогут значительно сократить восстанавливаемые суммы НДС, если будут тщательно вести раздельный учет.

По новым правилам те налогоплательщики, которые после перехода на ЕНВД продолжат платить НДС (по иным видам деятельности), вправе восстановить НДС только после того, как реально начнут использовать соответствующие товары, работы, услуги, основные средства или нематериальные активы в деятельности, переведенной на ЕНВД. Налог нужно будет восстановить в том периоде, когда налогоплательщик стал использовать эти объекты указанным образом (новая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Раздельный учет даст возможность определить, в какой именно момент лучше передать тот или иной объект в деятельность, облагаемую ЕНВД. А это, в свою очередь, позволит на законных основаниях восстановить НДС в наиболее подходящем периоде.

Вести раздельный учет и сдавать отчетность по НДС и ЕНВД через интернет

Восстановление НДС при реорганизации

Также внесена ясность в правила восстановления НДС при реорганизации. В пункте 3.

1 статьи 170 НК РФ прямо зафиксировано, что правопреемники должны восстановить НДС (в том числе НДС с аванса), принятый к вычету правопредшественником, если после реорганизации начнут использовать полученные объекты в деятельности, не облагаемой НДС, в том числе при переходе на УСН, ЕНВД или ПСН. При этом законодатели детально расписали, как именно и на основании каких документов необходимо восстановить НДС в каждом конкретном случае реорганизации.

Так, по общему правилу, правопреемник восстанавливает НДС на основании счетов-фактур или их копий, приложенных к разделительному балансу или передаточному акту, составленному при реорганизации.

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами

А если таких документов нет, то понадобится бухгалтерская справка-расчет с применением ставки НДС, действовавшей на момент приобретения соответствующих объектов.

Из этого общего правила имеются исключения.

Во-первых, если правопреемник переходит на ЕНВД не полностью, а лишь по отдельным видам деятельности, а по остальным продолжает применять ОСНО, то действуют упомянутые выше положения (новая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

А именно: НДС надо восстановить только по тем объектам, которые фактически используются во «вмененной» деятельности, и только в том периоде, когда они начали использоваться подобным образом.

Бесплатно сдать всю отчетность за вновь созданную или реорганизованную компанию через интернет

Во-вторых, если в результате реорганизации образована новая организация (такое возможно при выделении, разделении, слиянии или преобразовании), и она решит перейти на УСН или ЕНВД, то НДС по объектам, полученным при реорганизации, нужно будет восстановить в первом квартале применения соответствующего спецрежима. Заплатить восстановленный налог и подать декларацию необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за этим кварталом. Этот срок установлен в обновленных редакциях пунктов 4 и 5 статьи 174 НК РФ.

В-третьих, если произошло присоединение организации на ОСНО к другой организации на УСН или на ЕНВД, то НДС, принятый к вычету присоединенной организацией, нужно восстановить в первом квартале, наступившем после того квартала, в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица. Восстановленный налог, как и в предыдущем случае, надо заплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за тем кварталом, когда был восстановлен налог. В этот же срок нужно представить декларацию по НДС, отразив в ней восстановленную сумму налога.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Наконец, в-четвертых, если правопреемник начал использовать в операциях, необлагаемых НДС, объекты недвижимости, а также работы (услуги), приобретенные для строительно-монтажных работ, в том числе для собственного потребления, то налог восстанавливается по правилам статьи 171.1 НК РФ. Об этом говорится в новом пункте 11 статьи 171.1 НК РФ.

Напомним, что статья 171.1 НК РФ разрешает не восстанавливать НДС по полностью самортизированным основным средствам, а также в тех случаях, когда с момента ввода ОС в эксплуатацию прошло 15 лет и более. В остальных ситуациях восстановление НДС можно «растянуть» на 10 лет.

Также нужно учесть, что правила статьи 171.1 НК РФ в отношении указанных объектов (недвижимости, а также работ и услуг, приобретенных для выполнения СМР) распространяются на НДС, восстанавливаемый правопреемником в любой из ситуаций, перечисленных в пункте 3.1 статьи 170 НК РФ, в том числе при переходе на спецрежимы.

Если же налогоплательщик по указанным объектам восстанавливает «свой» НДС, то нужно руководствоваться прежними нормами. Чиновники и судьи разъясняли, что в этом случае НДС восстанавливается единовременно и без учета правила о 15 годах (письма Минфина России от 16.02.12 № 03-07-11/47 и ФНС от 13.12.

12 № ЕД-4-3/21229, постановление Президиума ВАС РФ от 01.12.11 № 10462/11).

Все указанные новшества вступают в силу с 1 января 2020 года.

Проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки, банкротство и наличие дисквалифицированных лиц

Другие изменения по НДС, внесенные Законом № 325-ФЗ

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2019/10/15124

Изменения по НДС с 2020 года: 6 самых важных новшества

Расскажем, что изменилось по налогу на добавленную стоимость

Самые масштабные изменения в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Они коснулись большинства налогов и сборов. О самых важных из них мы рассказали в статье «11 важных изменений по налогам с 2020 года». 

Теперь подробнее остановимся на изменениях по налогу на добавленную стоимость. 

1. Новые льготируемые операции по НДС

С 1 января 2020 года появились новые льготируемые операции, которые связаны с импортом и реализацией гражданских воздушных судов и связанных с ними товаров. Когда вы импортируете такое имущество, то НДС платить не нужно (ст. 150 НК РФ).

Реализация гражданских воздушных судов и связанных с ними товаров облагается НДС по ставке 0% (пп. 15-17 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения ставки 0% нужно представить в налоговые органы документы, которые предусмотрены пп. 15.1-15.3 ст. 165 НК РФ.

2. Новые операции по ставке НДС 0%

Введены новые операции по ставке 0% (пп. 3.1, 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). С 1 января 2020 года на транзитные перевозки порожних контейнеров и вагонов установлена нулевая ставка. Сохранен стандартный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0%, налоговых вычетов по соответствующим операциям и срок их предоставления в налоговый орган.

3. Восстановление НДС при реорганизации

Не признается объектом налогообложения передача правопреемнику имущества и имущественных прав реорганизуемой организации. Поэтому начислять НДС и восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по таким объектам не нужно. Это общее правило.

Правопреемник должен восстановить НДС, если (ст. 170 НК РФ):

• применяет специальный налоговый режим (переходит на него после реорганизации);
• использует товары (работы, услуги), ОС, НМА, имущественные права, приобретенные реорганизуемой организацией, для не облагаемых НДС операций;
• принимает к учету товары, по которым реорганизуемая организация заявила вычет по авансу;
• изменяет стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) реорганизуемой организации в сторону уменьшения.

Если организация применяет общую систему налогообложения, а потом переходит к упрощенной системе налогообложения, то она должна восстанавливать налог на добавленную стоимость.

В случае реорганизации ранее считалось иначе: право на вычеты использовала прежняя организация, а реорганизованная — это уже новая организация, у которой нет обязанности восстанавливать НДС по имуществу правопредшественника. На этом была основана схема: если вы хотели перейти на УСН и не восстанавливать НДС, то можно было это сделать через реорганизацию.

С 1 января 2020 года применять такую схему не получится — правопреемник должен восстановить НДС. Для этого правопреемнику нужно получить у правопредшественника все документы на передаваемое имущество, включая счета-фактуры. Если вдруг счета-фактуры не передавались, НДС, подлежащий восстановлению, будет исчисляться исходя из балансовой стоимости имущества.

4. Восстановление НДС при переходе на ЕНВД

С 1 января 2020 года изменился порядок восстановления НДС, если компания по некоторым видам деятельности переходит на ЕНВД, оставаясь при этом на ОСНО:

• в таких случаях нужно восстановить суммы НДС, принятые к вычету, по товарам (работам, услугам, ОС, НМА), если их будут использовать в деятельности, по которой применяется ЕНВД;
• не нужно восстанавливать НДС в отношении товаров (работ, услуг, ОС, НМА), которые после перехода на уплату ЕНВД будут продолжать использоваться в рамках деятельности, облагаемой в рамках ОСНО (пп. 2, 3 ст. 170 НК РФ).

Важный момент — нужно вести раздельный учет доходов, расходов, сумм «входного» НДС в разрезе видов деятельности, подпадающих под ЕНВД или осуществляемых в рамках общей системы налогообложения.

Если же товары (работы, услуги, ОС, НМА) используются как в деятельности, облагаемой по вмененному доходу, так и в деятельности, облагаемой НДС, то суммы входного НДС:

• принимают к вычету либо учитывают в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС (единым налогом на вмененный доход), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

5. Вычет НДС при создании нематериальных активов (НМА)

С 1 января 2020 года пункт 1 ст. 172 НК РФ дополнили новой нормой.

Если организация создает НМА собственными силами и для этого приобретает товары, работы, услуги, то входной НДС по ним можно принять к вычету, не дожидаясь завершения работ и отражения созданного объекта в составе НМА на счете 04. Достаточно принять к учету эти товары, работы, услуги.

6. НДС у плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Вебинар в Контур.Школе

Налоговое администрирование‑2020. Как достойно пройти проверки?

Подробнее

Плательщики ЕСХН уплачивают НДС, но для них есть льготы: при выручке ниже лимита выручки они могут получить освобождение от уплаты НДС (пп. 1, 5 ст. 145 НК РФ).

Обратите внимание, в 2020 году лимит выручки для плательщиков ЕСХН, позволяющий применять освобождение от уплаты НДС, составляет 80 млн рублей (в 2019 году он был 90 млн рублей). На этот лимит должны ориентироваться те налогоплательщики, которые намерены реализовать право на освобождение от уплаты НДС с 1 января 2021 года.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1760

Как рассчитать НДС

Чтобы рассчитать сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет, нужно определить:

• начисленную сумму НДС;
• сумму вычета по НДС;
• сумму НДС к восстановлению.

НДС к начислению

НДС к начислению рассчитывайте по каждой операции, облагаемой этим налогом (п. 1 ст. 166 НК). При этом используйте формулу:

Налоговая база

НДС начисляйте, если выполняете такие операции:

• реализация товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории России;
• передача на территории России товаров для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• импорт товаров.

Такие правила в пункте 1 статьи 146 НК.

Реализация

При реализации товаров работ или услуг налоговой базой по НДС признается выручка. По общим правилам выручку рассчитывают исходя из цен, которые установлены в договоре. Размер выручки определяйте исходя из всех доходов, которые связаны с расчетами по оплате этих товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 153 НК).

Товары считаются реализованными, если право собственности на них переходит от продавца к покупателю. Работы и услуги считают реализованными, если к заказчику перешло право собственности на их результаты (п. 1 ст. 39 НК).

Передача права собственности на товары, работы, услуги на безвозмездной основе – тоже реализация. Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК).

Передача для собственных нужд

Начисляйте НДС, если выполните два условия:

• для собственных нужд передали товары, выполнили работы, оказали услуги;
• расходы на приобретение товаров, работ или услуг не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Об этом – в подпункте 2 пункта 1 статьи 146 НК.

https://www.youtube.com/watch?v=nKs6TthU_58

Налоговая база зависит от того, продавала компания в предыдущем квартале идентичные материальные ценности, работы или услуги или нет. Если продавала, то НДС нужно рассчитать исходя из их цены. Если нет – исходя из рыночных цен без учета налога. Такие правила в пункте 1 статьи 159 НК.

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления – объект обложения НДС. Учитывает организация стоимость таких работ при расчете налога на прибыль или нет, значения не имеет. НДС в любом случае нужно начислить (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК). Налоговая база в таком случае – стоимость выполненных работ с учетом всех фактических расходов на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК).

Импорт

НДС при импорте уплачивают в составе таможенных платежей. Платить такой НДС обязаны все импортеры независимо от налогового режима. НДС рассчитывают по особым правилам исходя из таможенной стоимости товара. Об этом – в статье 160 НК. Есть товары, при ввозе которых НДС платить не нужно. Они перечислены в статье 150 НК.

Вычет по НДС

Налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить НДС, начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Воспользоваться вычетом могут только компании и ИП на общей системе налогообложения, если они не освобождены от НДС.

Входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются четыре условия:

• налог предъявлен поставщиком;
• товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций, экспортных работ или услуг, которые не перечислены в статье 149 НК;
• приобретенные товары, работы или услуги приняты на учет;
• получен правильно оформленный счет-фактура (универсальный передаточный документ).

Об этом сказано в статьях 169, 171, 172 НК.

Обычно к вычету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик в счете-фактуре. Разобраться в каждом таком случае поможет таблица.

Кроме того, право на вычет возникает:

• по имуществу, нематериальным активам и имущественным правам, которые внесены в уставный капитал организации (при условии что НДС восстановлен учредителем) (п. 11 ст. 171 НК);
• при изменении цены или количества отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав. Например, когда продавец предоставил скидку в виде уменьшения цены. Важно, чтобы изменение цены или количества произошло после реализации этих товаров, работ, услуг и имущественных прав. Об этом сказано в пункте 13 статьи 171 НК.

Ситуация: как принять к вычету НДС, если оплатили товары в 2018 году, а поставщик отгрузил в 2019-м, когда действовала ставка 20 процентов

К вычету принимайте тот НДС, который продавец указал в счете-фактуре.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/5d899ff5e4fff000ae50279a

Ндс платится по отгрузке или по оплате 2020

С 2020 года произошли изменения в ставке НДС, она повысилась с 18% до 20%. Однако, в порядке уплаты налога изменений нет. Как и прежде, НДС уплачивается ежемесячно, в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

В статье подробно рассмотрим как платить НДС в 2020 году.

Согласно закона Правительства РФ от 03.08.2018 НДС с 2020 года составляет 20%.

Ставка НДС в 2020 году Ставка НДС в 2020 году Когда применяется 0% 0% При реализации товаров: на экспорт; помещенных по процедуру свободной таможенной зоны; реэкспорт товаров, которые прежде были помещены под процедуру таможенной переработки и др.

; реэкспорт товаров, которые прежде были помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и др.

; услуги международной перевозки товаров ж/д, автотранспортом, судами, в том числе воздушными; услуги (работы), которые выполняются компаниями трубопроводной транспортировки нефти и нефтепродуктов; работы (услуги), которые выполняются по договору с иностранными/российскими лицами, заключившими сделку на реализацию нефти за пределы РФ и др; иные в соответствии с 10% 10% При реализации: услуг по передаче птицы и скота по договору лизинга или аренды с правом выкупа; детских товаров, таких как игрушки, коляски, тетради, пеналы, альбомы и др. согласно ; периодических изданий, в том числе газет, журналов, бюллетеней, альманахов (кроме рекламных и эротического содержания); медтоваров; продовольственных товаров (птица, скот, мясо, некоторые мясопродукты, молоко, молочные продукты) согласно перечня в .

18% 20% При реализации товаров (работ или услуг), к которым невозможно применить нулевую ставку НДС и льготную ставку НДС.

10/110 18/118 10/110 20/120 Применяется при: получении аванса/предоплаты в счет будущей поставки товара (услуг или работ); расчете НДС, уплачиваемом в бюджет налоговым агентом; продаже авто (); продаже матценностей ответственными хранителями/заемщиками (); передаче имущественных прав () и в иных случаях, при которых налог определяется расчетным путем.

Соответственно, если товар был отгружен со ставкой НДС 18%, то в корректировочном счете-фактуре, составляемом при его возврате, будет указана ставка 18%, независимо от даты возврата.

Продавец реализует свое право на вычет НДС по возвращенному товару путем регистрации в своей книге покупок корректировочного счета-фактуры, выписанного им при получении возврата.

При этом если покупатель к моменту возврата уже принял к вычету всю сумму НДС по принятому к учету товару, то в периоде возврата он восстанавливает сумму НДС, относящуюся к возвращенному товару, регистрируя в книге продаж корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца.

Данный порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров ФНС рекомендует применять независимо от даты отгрузки товаров (до 1 января 2020 г.

1. организации ( ИП), реализующие конфискованное имущество, бесхозяйные ценности и прочее имущество, упомянутое в п. 4 ст. 161.

Другая группа налоговых агентов исчисляет НДС в переходный период по‑особому:

1. арендаторы и покупатели государственного, муниципального имущества или имущества субъектов РФ, указанные в п. 3 ст. 161 НК РФ.
2. организации (ИП), приобретающие у иностранного продавца, не состоящего на учете в российских налоговых органах, товары, работы или услуги, местом реализации которых признается территория РФ (пп.

   4 п. 1 ст. 148, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);

Эти лица определяют базу по НДС на более раннюю из двух дат – дату оплаты отгрузки либо дату перечисления аванса.

ФНС подчеркнула: в случае, когда аванс был уплачен до 31.12.2018 включительно, а продукт отгружен уже в 2020 году, «авансовый» НДС нужно исчислить по ставке 18/118. В дальнейшем налог не пересчитывается (п.

2.1 Письма № В обратной ситуации (продукт

Расчет ндс в 2020 год по оплате или по отгрузке

— — НК РФ моментом определения налоговой базы признается более ранняя из двух дат:

1. день отгрузки товаров (работ, услуг) имущественных прав
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п.

14 ст. Дополнительное соглашение к договору поставки о повышении цены

1. Пример заполнения корректировочного счета-фактуры на аванс из-за повышения ставки НДС до 20 процентов

1. Как применять новую ставку НДС:
2. Когда отгрузка состоялась в 2020 году, а оплата в 2020
3. К договорам прошлого года
4. Когда отгрузка состоялась в 2020 году, а оплата в 2020

C 1 января 2020 года основная ставка НДС повысится с 18 до 20 процентов (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303). В связи с этим возникает вопрос, какая ставка применяется к операциям, переходящим через эту дату.

Цена контракта Срок исполнения контракта Цель контракта Кто принимает решение об изменении цены 10 млрд руб.

Не менее чем три года Обеспечение федеральных нужд Правительство РФ 1 млрд руб.

Обеспечение нужд субъекта РФ Высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ 500 млн руб. Не менее чем один год Обеспечение муниципальных нужд Местная администрация В иных (не указанных в таблице) случаях увеличение цены контракта невозможно. Подтверждает сказанное и Минфин (см.

Покупатель, в свою очередь, учтет в составе вычетов «входной» НДС по новой ставке и восстановит «авансовый» НДС по действующей в 2020 году ставке НДС (пп.

Ндс по оплате или по отгрузке 2020

Июль 1, 2020 Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «».

В этом случае корректировочные счета-фактуры не составляются.

Эта же сумма НДС в 2020 году принимается к вычету при реализации товаров (работ, услуг), которая происходит уже с применением ставки НДС 20%.

Право выбора для ИП момента фактической реализации из 2 вариантов, как «по оплате», так и «по отгрузке») внесено по инициативе самих представителей малого и среднего бизнеса, так как до этого крупные предприятия отказывались работать с ИПэшниками, уплачивающими НДС. Индивидуальные предприниматели работали «по оплате», соответственно, позже выставляли ЭСЧФ. До 31 декабря 2020 года налогоплательщики вправе использовать ставку 18%.

Следовательно, если отгрузка была в 2020 году, то и налог уплачивается по старой ставке (18%).

Огромная благодарность за Ваш труд!

Марина Аркадьевна супер, как всегда на высоте.

Это позволит вам начислить НДС с выручки по ставке 18 %. Подпишите в декабре 2020 года акты приемки-сдачи выполненных работ или оказанных услуг.

С 2020 года работа бухгалтеров с НДС полностью поменялась. Федеральный закон от 03.08.2018 № 303 увеличил НДС с 18% до 20%. Изменения коснулись и расчетной ставки – вместо 15,25% с 1 января 2020 года она станет 16,67% (20/120).

За ошибку с НДС налоговики могут выписать крупный штраф и даже заблокировать счета.

Повышение НДС до 20%.

Трудности перехода: авансы, отгрузки, возвраты, налоговые агенты

Эта статья является отрывком из книги Татьяны Крутяковой «Годовой отчет 2020».

Книга уже поступила в продажу в С 1 января 2020 г.

основная ставка НДС повышаеся с 18 до 20%. Новая ставка 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2020 г.

(ст.5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).Важно! Ставка НДС (18 или 20) определяется исключительно датой отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав. Все, что отгружено до 31.12.2018 включительно, облагается НДС по ставке 18%.

Все, что отгружается начиная с 01.01.2019, облагается НДС по ставке 20%. При этом ни дата заключения договора, ни дата оплаты никакого значения не имеют.Обратите внимание!

Для целей исчисления НДС важен момент отгрузки, а не момент перехода права собственности на товары.

Даже если договором поставки предусмотрен особый момент перехода права собственности на товары от продавца к покупателю, НДС исчисляется продавцом в момент физической отгрузки товаров. Если отгрузка произведена до 1 января 2020 г.

, то НДС исчисляется продавцом по ставке 18%, даже если право собственности переходит к покупателю уже после 1 января 2020 г.

При получении предоплаты применяется расчетная ставка НДС, которая зависит от действующей в момент получения предоплаты основной ставки (п.4 ст.164 НК РФ). Основные вопросы относительно порядка исчисления и уплаты НДС возникают в отношении сделок, переходящих через год.

Поэтому ниже мы рассмотрим все возможные варианты.Вариант 1. Отгрузка – до 1 января 2020 г., оплата – после 1 января 2020 г.

Ндс по отгрузке или по оплате 2020

» Автор Дарья На чтение 12 мин. Просмотров 5 15/08/2020 Согласно указанной статьи:«Ситуация, когда поставка датирована 2020 годом,а оплата поступила в 2020 году, не является переходной.

Дело в том, что в этом случае налоговая база по НДС определяется в момент отгрузки и впоследствии уже не меняется (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Значит, поставщик должен начислить НДС по ставке, действующей в 2020 году, а именно по ставке 18%.

При этом не имеет значение, какой будет ставка налога в период оплаты, ведь, несмотря на ее изменение, налоговая база останется прежней».

Нашла вот какую информацию:Новую ставку НДС 20 процентов применяйте только в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период с 1 января 2020 года.

Источник: https://sodeistvie70.ru/nds-platitsja-po-otgruzke-ili-po-oplate-2019-95296/

Экспортный НДС для чайников

Вывоз продукции за пределы РФ представляет выгодную операцию для плательщиков сборов. Законом предусмотрен особый порядок внесения НДС при экспорте. Согласно инструкции для чайников, ставка сборов по отгруженным на экспорт продуктам, составляет 0%, а взнос, уплаченный при приобретении изделий на вывоз, вычитается.

Из-за требований по возврату уплаченного взноса на территории страны, фискальные органы особенно тщательно следят за работой предприятий, которые применяют операции экспорта. Если заявление на возмещение взноса не обосновано либо право на
использование льготы не подтвердилось, есть вероятность больших доначислений и штрафов со стороны ФНС.

Ндс при экспорте товаров

Экспортный НДС имеет некоторые особенности уплаты, которые указаны в НК РФ. Список документации, которую нужно представить в фискальные органы, есть в договоре о ЕАЭС, а также есть соответствующие положения в Налоговом Кодексе. Документы
подтверждения по НДС могут предоставляться дистанционно с использованием электронных средств.

При ведении налогового учета операции вывоза продукции закрепляются отдельно от прочих, для них применимы специальные регистры. При декларировании в документе заполняются разделы 4,5,6 – при подтверждении льготного процента оформляется 4 лист, в иной ситуации – 6 лист.

Если вывоз осуществляется в государства-члены ТС, учет добавленной цены производится в особом порядке. Есть вероятность, что в дальнейшем обложение налогами будет более простым, и будет налажено электронное взаимодействие фискальных органов стран Евразийского союза. В настоящее время принимаются заявления о выплате от потребителей. Если этого документа нет, применение льготы невозможно.

Ставка при вывозе равна нулю процентов. При этом экспортеры не освобождаются от выплат, они обязаны сдавать декларации. Чтобы использовать преференции, обязательно предоставление подтверждение выполненных операций.

Какие документы требуются:

• Контракт на внешнюю торговлю.
• ТД.
• Копии справок о сопровождении товара, транспортных документов.

Ставка распространена на некоторые таможенные режимы – к ним относят вывоз, склад, СТЗ, реэкспорт, экспорт припасов. Плательщики в ряде случаев имеют право не применять льготу, при этом требуется подать заявление в фискальные органы не позднее первого числа ¼ года, с которого плательщик будет вносить сбор по обычной ставке.

База для налогообложения при реализации продукции на экспорт устанавливается как цена товаров. База рассчитывается в рублях. В случае если договор заключен в другой валюте, необходимо рассчитать сумму по курсу ЦБ. Момент установления базы налогообложения зависит от того, когда была собрана документация.

Вычет, возврат или возмещение НДС при экспорте

Понятия вычета и возмещения являются разными, не следует их путать. Вычет имеет отношение к вычислению размера сбора, и устанавливается предприятием в процессе подачи декларации в фискальные органы. Возмещение является более обобщенным понятием для вычета и возврата – вопрос о возмещении решается налоговой службой после анализа поданных документов.

Внесение налоговых платежей может привести к ситуации, что из-за вычетов размер сбора стал отрицательным. В таком случае для возмещения платежа компания подает декларацию и заявление о зачете или возврате сбора. Зачет по декларированию означает, что сумма переходит на штрафы и недоимки, платежи в дальнейшем. Если оформляется возврат – сумма переводится на счет в банке.

Чтобы подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте, нужно представить документы. Для возмещения ставки НДС при экспорте нужны контракты с зарубежным поставщиком, ТД, посреднический договор.

Подтверждение 0-ой ставки НДС при экспорте

Перечень бумаг для подтверждения нулевой ставки Ндс при экспорте товаров может изменяться исходя из направлений экспортируемой, или вывозимой продукции. Так, Ндс при экспорте товаров может различаться, если вывоз производится в страны ЕАЭС либо прочие государства за пределами Евразийского союза.

При ввозе в ЕАЭС необходимы для подтверждения товарные бумаги на груз, подтверждение внесения косвенного сбора, контракт между продавцом России и потребителем из другого государства.

Если товары экспортируются в государства, не входящие в ЕАЭС, потребуется наибольшее число бумаг. Для подтверждения использования ставки в 0% нужны копии контракта по внешней торговли либо оферта, договор по указанию услуг посредника (если
вывоз производился через третье лицо), ТД, грузовые накладные и т.д.

Подтвердить правомерность использования ставки можно в течение полугода после того, как груз покинет территорию России. После подтверждения права на льготу, ФНС проверяет все данные.

Отсутствие требуемых бумаг или задержка их представления налоговым органам может обернуться для нарушителя санкциями. Так, начисляется налог до 20% (10% – если товары включены в перечень льготных), база будет установлена по факту пересечения товара, со времени отгрузки могут переводиться пени.

Особенности применения нулевой ставки Ндс при экспорте товаров

При реализации продукции, которая была вывезена по экспортной операции, обложение проводится по ставке 0%, то есть экспорт осуществляется без оплаты НДС. Ставка применяется, если представлены соответствующие документы, которые были собраны и переданы в ФНС в течение 180 суток.

Специфика процедуры экспорта:

• При выгрузке продукции продавец выписывает счет-фактуру со ставкой 0%. Она должна быть зарегистрирована в книге продаж квартала, когда продавец собрал документы.
• В случае сбора бумаг за 6 месяцев, счет-фактура регистрируется в книге продаж и отражается в декларации, когда собраны документы.

Если в данный срок собрать бумаги не удалось, реализация продукции облагается процентом.

Обязательно ли применять нулевую ставку НДС

Применение льгот для плательщика является добровольным, однако, использование ставки Ндс при экспорте товаров – обязательное требование. Плательщик не может быть освобожден от выплат взносов по экспорту товара из России.

Также плательщику Ндс при экспорте товаров необходимо разделять учет по операциям. Входящий сбор учитывается в отдельном порядке. Туда входят данные по расходам на покупку сырья, материалов и т.д. Сумма налога по купленным ресурсам для обеспечения экспорта может быть возмещена из бюджета, поэтому для избегания выплат нужно вести отчетность.

В некоторых случаях ФНС может отказать в возмещении налога. Это может быть связано с наличием ошибок в процессе учета операций экспорта, а также, если сделки были совершены взаимосвязанными организациями, постановка товаров на учет не является обоснованной.

Чем отличается Ндс при экспорте товаров в Беларусь и другие страны ЕАЭС от Ндс при экспорте товаров в страны дальнего зарубежья

Ставка НДС по экспортным операциям при перемещении за границу РФ равна нулю. Чтобы подтвердить нулевой процент ставки при вывозе продукции, нужно составить заявление. Документ по экспортируемым товарам составляется по форме.

Это заявление передается от иностранного потребителя продавцу из России. До 2018 года использование нулевой ставки было обязательно, так как она была не льготной, и, по нормам НК, не предусмотрен выбор ставки.

Однако с начала прошлого года были внесены поправки в учете НДС при экспорте. Плательщики могут отказаться от использования ставки, но только в определенных ситуациях.

Какие последствия ждут продавца и покупателя, если вместо нулевой ставки НДС продавец сразу предъявит налог по ставке 18

Наиболее высок налоговый риск у потребителей РФ работ и продукции, которая облагается по нулевой ставке НДС. К примеру, если по транспортным услугам заказчик получает счет-фактуру со ставкой 20% и принимает к вычету размер взноса, фискальный орган откажет в вычете.

По итогам многих судов, правда не на стороне плательщиков взносов. Помимо этого, неравномерно представленный взнос покупатель не может учитывать в расходах, которые снижают налогооблагаемую прибыль.

Есть вероятность, что с продавцов товара на экспорт покупатель будет взыскивать предъявленный налог как обогащение без оснований. Если при экспорте отгружалось сырье, и плательщик некорректно предъявил сбор в 20% по товарам, облагаемым нулевой
ставкой, возможно начисление входного НДС при экспорте.

Источник: https://expert-nds.ru/nds-pri-eksporte/

Как рассчитать НДС к уплате при экспорте?

Россия в последние пять лет стабильно придерживается политики экспортоориентированного импортозамещения. Проще говоря, страна нацелена на экспорт. Следовательно, административные барьеры постоянно снижаются.

Государство стимулирует экспортеров продавать товары за границу путем низкой налоговой нагрузки. Предприятия, которые осуществляют экспортную деятельность, платят НДС по ставке 0%, а еще уплаченный налог на добавленную стоимость можно вернуть.

В статьях 151, 165 и 167 Налогового Кодекса РФ отражены все особенности налогообложения добавленной стоимости при вывозе продукции за границу и расчета НДС при экспорте.

В этих же статьях можно найти упоминание того, что экспортеры могут не уплачивать налог. Однако это не совсем верно. Российские экспортеры обязаны платить, но есть льготная ставка, которая составляет 0%.

Для того чтобы ее можно было действительно применить на практике, нужно подтвердить факт перемещения товара за границу.

В связи с тем, что на фоне возврата налога может возникнуть много случаев финансовых махинаций, налоговые органы внимательно относятся к фирмам, осуществляющим экспортные операции. Несоблюдение формальных правил и регламента, а также неправомерные заявления на возмещение НДС может повлечь за собой большие штрафные санкции.

Чтобы избежать возможных проблем, желательно иметь в штате специалиста, который отлично ориентируется в платежах и бухгалтерии при осуществлении внешнеторговых операций. А если такой возможности нет, то всегда можно получить разовую консультацию специалиста.

Получи первичную консультацию от нескольких компаний бесплатно:
оформи заявку и система подберет подходящие компании!

Начать подбор в несколько кликов >

Возврат налога и применение нулевой ставки

Если компания работает внутри страны, то, когда она приобретает товар, НДС рассчитывается и закладывается в стоимость по умолчанию.

При продаже или перепродаже такого товара организация обязана начислить к уплате НДС по ставке 10% или 20% от стоимости. Лишь немногим организациям внутри страны предлагаются налоговые льготы.

Чаще всего преференциями пользуются в особых экономических зонах и на территориях опережающего развития.

Но дело обстоит иначе, если организация расширяет свою географическую представленность и выходит на внешние рынки. Российские экспортеры не освобождаются от уплаты НДС, но им предоставляется налоговая преференция.

Российский экспортер обязуется оплатить налог по ставке 0%.

Помимо экспорта, согласно статье 151 Налогового Кодекса, преференция в виде нулевой ставки распространяется на несколько других таможенных операций, связанных с хранением.

Рассмотрим один небольшой пример. Допустим, компания приобрела товар на сумму 150 000 рублей для последующей перепродажи. Рассчитать НДС поставщику по ставке 20% не сложно, налог составил 20 000 рублей. Далее компания рассматривает два варианта: продать товар в России или реализовать его за рубежом. Детально рассмотрим оба варианта этой сделки.

Ситуация при продаже товара в России. Если планируется сбыт товара внутри страны, то сумма сделки составит 190 000 рублей, с учетом налога (20%) 38 000 рублей. От такой сделки необходимо перечислить в бюджет страны: 38 000 – 20 000 = 18 000 рублей. Прибыль от рассмотренной сделки — 40 000 рублей.

Однако с учетом НДС к уплате чистая прибыль составит 22 000 рублей.

А теперь рассмотрим ситуацию с теми же исходными данными, но в случае продажи за рубеж — например, в Беларусь. Сумма продажи также составляет 190 000 рублей, однако при экспорте, применяя ставку 0%, компания не начисляет НДС к уплате.

Для этого нужно прибавить возмещенный налог и получить величину чистой прибыли в размере 60 000 рублей.

Из рассмотренного примера можно сделать вывод, что экспортная деятельность приносит выгоду, в три раза превышающую доходу от деятельности в России. Но не стоит забывать: чтобы механизмы экспортной поддержки заработали, нужно доказать совершение экспорта всеми необходимыми документами, которые мы рассмотрим далее.

Как обосновать правомерность нулевой ставки при экспорте

Комплект документов, которые помогут обосновать пересечение товаром национальных границ, зависит от страны контрагента.

Если продажа товара осуществляется в страны-участницы таможенного союза — в Казахстан, Армению, Белоруссию или Киргизию — то действует льготный режим налогообложения и НДС при экспорте рассчитывается по ставке 0%. При торговле внутри ЕАЭС нужно предоставить следующие документы:

• внешнеторговый контракт, подписанный сторонами;
• транспортные и сопроводительные документы сделки;
• таможенные документы на ввоз товара на территорию страны;
• подтверждение импортером косвенных налоговых платежей.

Так как документооборот между таможней и налоговой хорошо отлажен, экспортеру не обязательно подавать комплекты документов в каждую службу. Будет достаточно передачи электронных документов в налоговую.

Если продажа товара совершается в страны, которые не входят в Евразийский экономический союз, то комплект документов будет несколько шире, но логически перечень вполне понятен. Налоговой необходимы товарные документы — например, сертификаты качества — а также документы, подтверждающие перевозку. Подробности можно найти в статье 165 НК РФ.

Все предоставленные в налоговую документы должны иметь соответствующие отметки таможни, что будет свидетельствовать о факте пересечения товаром национальных границ. Помимо вышеперечисленного, налоговая может запросить в качестве подтверждения выписки об оплате товара или счета-фактуры.

В течение трех месяцев с момента отгрузки российский экспортер должен направить все подтверждающие документы документы в налоговую.

Если комплект документов в порядке, то начинается камеральная проверка, в ходе которой проверяется наличие лицензий и разрешений на осуществление ВЭД, своевременность и наличие договоренностей с грузоперевозчиками, а также наличие ресурсов для осуществления международной торговли.

После проверки налоговая служба выносит решение по НДС, и организация понимает, разрешается ли возместить входной налог на добавленную стоимость. Законом предусмотрено, что такое решение должно быть объявлено в течение 7 календарных дней после трехмесячного периода проверки.

Несколько советов экспортерам

Если вы собрали неполный комплект документов или нарушили сроки их подачи в налоговую службу, то для вас это может обернуться начислением пени или доначислением НДС до ставки 20% (или 10% в ряде случаев).

Когда вы не можете обосновать в полной мере применение нулевой ставки, для налоговой службы такая операция будет рассматриваться как обычная сделка, по которой начисляется стандартный НДС без преференций.

Ниже представлены две самые распространенные ситуации, которые могут возникнуть у неопытного экспортера.

Кейс 1: Покупка товара произошла в России на сумму 120 рублей, из которых налоговый платеж составляет 20%. Наценка для перепродажи составила 10%, то есть за границу товар продан за 110 рублей. Вовремя документы на возврат по экспортной сделке вы не подали, а сейчас нужно заплатить экспортный НДС. Как рассчитать, сколько НДС нужно вернуть налоговой при экспорте?

Ответ: Если вы не подтвердили факт экспортной операции в течение 180 дней после отгрузки, то обязаны заплатить 20% с суммы сделки. После сбора всех необходимых документов вы можете подать заявление к возмещению «входного» НДС.

Кейс 2: Вы не подали заявление на возмещение входного налога, но налоговая требует еще и оплатить сумму в размере 20% со всей сделки (товар+транспортировка), а не только по товару, который был куплен внутри страны.

Ответ: Возмещение входного налога — теперь дело добровольное. Выгоднее, конечно, возмещать. Но главное то, что в течение трех месяцев после отгрузки нужно подтвердить ставку 0%.

0% вы не подтвердили, значит, обязаны уплатить 20%) и в декларации по НДС в разделе 6 отразить эти сделки и НДС по ним.

Если вы сорвали сроки предоставления документов, то для возмещения входного налога можно их подать в следующем налоговом периоде. После того как перечень документов будет рассмотрен, налоговая начнет камеральную проверку. Но важно понимать, что этот процесс начнется со следующего квартала и может протекать в течение 180 дней.

В первом случае вопрос касается ситуации, когда документы не поданы вовремя, а во втором случае экспортеру непонятно, почему налог взимается не за товар, а за всю сделку. Когда организация никогда не сталкивалась ранее с экспортом в своей деятельности, многие моменты могут быть в новинку, и это касается не только вопросов налогообложения.

Поэтому мы рекомендуем привлекать профильных специалистов, которые сориентируют вас в необходимых вопросах и помогут избежать дополнительных затрат фирмы.

Порядок действий при возврате НДС

Чтобы систематизировать рассмотренную нами информацию, распишем ее в виде пошагового алгоритма:

1. Подписание контракта. Этот шаг помогает бухгалтеру по ВЭД проверить основные условия взаимного сотрудничества — порядок оплаты и предоплаты, способ и сроки взаиморасчетов.
2. Создание и оформление паспорта сделки. Чтобы это сделать, необходимо иметь перечень всех необходимых товаросопроводительных документов. При отгрузке товара на всю сумму действующего договора необходимо закрыть паспорт сделки.
3. Учет предоплаты. В случае, если в контракте прописано, что поставка товара осуществляется на основании предоплаты, необходимо отслеживать состояние расчетного счета вашей организации. После получения суммы необходимо в течение 14-ти дней составить Справку о валютных операциях.
4. Оформление заказа и формирование отгрузки. С помощью программ бухгалтерского учета создается отгрузка товара, где указывается ставка 0% при наличии всех документальных на это оснований.
5. Сдача бухгалтерской отчетности. Таможенное управление каждый месяц принимает отчетность со всеми наборами кодов ТН ВЭД на товары.
6. Закрытие суммы аванса Справкой о подтверждающих документах, если товар по полученной предоплате отгружен в течение месяца.
7. Подача заявления в свободной форме на возмещение налога.
8. Заполнение книги продаж. По результатам создания и заполнения книги продаж текущего или следующего отчетного периода становится возможным заполнить раздел 4 и раздел 6 налоговой декларации.
9. Проведение налоговой проверки. Вы подали все необходимые таможенные документы в налоговую инспекцию? Тогда начинается проверка.
10. Решение налоговой. Проверка идет 180 дней, после этого в течение 10 дней выносится решение, а деньги перечисляются на счет вашего юридического лица.

В заключение нужно отметить, что соблюдение данных шагов обеспечит вам возврат налога при закупке товара для перепродажи за границу. Главное — это соблюдение сроков и комплект документов.

Источники:

НК РФ Статья 165. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов

Источник: https://rtiger.com/ru/journal/kak-rasschitat-nds-k-uplate-pri-eksporte/