Проводки по начислению налогов и зарплаты

Содержание

Проводки по начислению заработной платы и налогов

Проводки по начислению налогов и зарплаты

]]>]]>

Для обобщения информации по выплатам вознаграждений за труд, осуществляемым компанией персоналу, в бухучете используют счет 70. На нем аккумулируются начисления, касающиеся оплаты труда, и удержания (НДФЛ, алименты, другие выплаты по судебным решениям или распоряжениям администрации фирмы). Напомним основные проводки по заработной плате, которыми оперирует бухгалтер.

Как осуществляются расчеты на счете 70

По кредиту счета фиксируют начисление сумм зарплаты сотрудников, т. е. увеличение задолженности компании перед ними, а по дебету – произведенные выплаты, т.е. уменьшение задолженности фирмы перед персоналом или же, наоборот, возникновение долга работника перед организацией.

Обычно по сч. 70 ведется общая аналитика по категориям работников (в разрезе подразделений) и лицевые счета по каждому сотруднику. При начислении зарплаты сч. 70 корреспондируется со счетами производств (сч.

20, 23, 25, 26, 29), а в сфере торговли и услуг со счетом затрат на продажу (сч. 44). Формирование отпускных, а зачастую и поощрительных выплат по выслуге лет, производится за счет соответствующего резерва (сч. 96).

Проводки по начислению заработной платы:

ОперацииД/тК/т
Начислена з/плата сотрудникам:
— основного и доп. производств20,23,25,26,2970
— торговой компании;4470
— занятым в прочей деятельности, например, если они поддерживают функциональность переданных в лизинг объектов. Этой же проводкой оформляют выплаты поощрительного характера, не связанные непосредственно с трудом (премиальные к юбилейным датам и т.п.);9170
— занятым на работах, относимых к расходам будущих периодов, к примеру – по проектным изысканиям;9770
— ликвидирующим последствия непредвиденных и форс-мажорных обстоятельств.9970
За счет резерва начислены отпускные9670
Начислено пособие за счет ФСС (по больничному листу, производственной травме)6970

Зарплата персонала облагается НДФЛ. Непосредственная выдача зарплаты и удержания из нее фиксируются по дебету сч. 70. Вознаграждение за труд может выплачиваться из кассы фирмы наличными или перечисляться на счет работника, в зависимости от принятого и закрепленного во внутренней документации предприятия способа.

Кроме НДФЛ из зарплаты могут производиться различные удержания, если для этого имеются основания (приказ руководства, с которым сотрудник согласен, решения совета директоров, исполнительный лист, судебный приказ и др.). Проводки по заработной плате и удержаниям из нее будут такими:

ОперацииД/тК/т
Поступили деньги в кассу по чеку для выдачи заработной платы (проводка при выплате зарплаты наличными)5051
По платежной ведомости выдана заработная плата из кассы7050
З/плата перечислена на банковские счета работников7051
Удержаны из зарплаты:
— НДФЛ;7068
— невозвращенная работником подотчетная сумма;7071
— сумма причинного фирме ущерба;7073,94
— алименты, другие суммы в погашение долгов, к примеру, по кредитам, коммунальным платежам;7076
— стоимость приобретенных работником акций предприятия7075

Сумма к выдаче на руки формируется как разность между начисленной зарплатой по ведомости и произведенными удержаниями.

К блоку бухгалтерских проводок по заработной плате не относятся страховые отчисления, поскольку они не вычитаются напрямую из суммы заработка, как НДФЛ. Их уплачивает работодатель, сопровождая начисление взносов записью Д/т 20 (23,25,26,29,44) К/т 69 и отражая их в себестоимости продукции.

Компания обязана уплатить НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня за днем выплаты зарплаты, а по отпускным и больничным срок платежа – последнее число месяца выплаты (ст. 223 НК РФ). Страховые отчисления производят в срок до 15-го числа следующего месяца. Перечисление НДФЛ оформляют проводкой Д/т 68 К/т 51, взносов – Д/т 69 К/т 51.

Пример 1. Расчет зарплаты одного сотрудника

Работнику фирмы Петрову К. Д., занятому в основном производстве, за март 2019 начислена зарплата в сумме 42000 руб. У Петрова имеется обязанность по уплате алиментов в размере 33% от дохода. Сумму алиментов рассчитывают из полагающейся ему зарплаты после удержания НДФЛ. Проводки по начислению заработной платы и налогов будут следующими:

ОперацииД/тК/тСумма в руб.
По расчетной ведомости начислена з/плата207042000,00
Удержан НДФЛ (42000 х 13%)70685460,00
Удержаны алименты ((42000 – 5460) х 33%)7076/112058,20
Сумма к выдаче на руки составила 24481,80 руб. (42000 – 5460 – 12058,20). Зарплата выплачена из кассы705024481,80
С суммы заработка Петрова перечислены:
Удержанный НДФЛ68515460,00
Алименты765112058,20
Из средств работодателя с общей суммы зарплаты Петрова начислены страхвзносы:
— ПФР (42000 х 22%)2069/29240,00
— ФСС (42000 х 2,9%)2069/11218,00
— ФОМС (42000 х 5,1%)2069/32142,00
— ФСС по «травматизму» 0,2% (42000 х 0,2%)2069/1084,00
С расчетного счета компании перечислены взносы:
— ПФР69/2519240,00
— ФСС69/1511218,00
— ФОМС69/3512142,00
— ФСС (травматизм)69/105184,00

Пример 2. Проводки по заработной плате и налогам в торговой компании

Правила начисления зарплаты и удержания из нее не зависят от вида деятельности предприятия и количества работающих. Рассмотрим порядок формирования и хронологии бухгалтерских записей по начислению и выплате зарплаты в фирме, занимающейся розничной торговлей.

В штате 3 сотрудника. Зарплата выплачивается 5-го числа следующего месяца. Страховые взносы компания уплачивает по обычным ставкам, на «травматизм» — 0,2%. Менеджер Серов П.П. выплачивает алименты в размере 25% от зарплаты. Ставка НДФЛ — 13 %. Зарплата сотрудникам перечисляется на карточные счета.

Расчет зарплаты за март — проводки по зарплате и налогам 2019:

ФИОДолжн.Начислено (оклад)НДФЛАлиментыСумма на рукиСтраховые отчисления
ПФР(22%)ФСС (2,9%)ФОМС (5,1%)ФСС травматизм (0,2%)
Ралль И.М.директор600007800522001320017403060120
Серов П.П.менеджер4600059801000530015101201334234692
Седова И.Р.оператор320004160278407040928163264
Итого13800017940100051100553036040027038276

Бухгалтер оформит проводки по расчету заработной платы персоналу:

Дата ОперацииД/тК/тСумма в руб.
31.03Начислена з/плата4470138000
Удержан НДФЛ706817940
Удержаны алименты707610005
Начислены страхвзносы:
-ПФР4469/230360
-ФФОМС4469/37038
-ФСС4469/14002
-ФСС на «травматизм»4469/10276
05.04Зарплата перечислена работникам7051110055
Перечислены алименты765110005
НДФЛ уплачен685117940
15.04Перечислены страховые взносы:
-ПФР69/25130360
-ФФОМС69/3517038
-ФСС69/1514002
-ФСС на «травматизм»69/1051276

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-nachisleniyu-zarabotnoy-platy-i-nalogov

Начисления зарплаты на руки

Начисления — виды выплат, которые устанавливаются нормативными актами организации и трудовым договором с сотрудником. Чаще всего это:

  • оклад;
  • оплата по тарифной ставке или сдельно;
  • премии;
  • доплаты за условия работы (например, за работу в ночное время, выходные дни и т п.);
  • районные коэффициенты и северные надбавки;
  • сохранение среднего заработка в установленных законом случаях (например, во время отпуска или командировки);
  • социальные пособия;
  • другие.

Удержания из зарплаты

Что относится к удержаниям? Как минимум, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Сумма начислений, установленная работнику трудовым договором, уменьшается на сумму НДФЛ и сотрудник при заключении трудового договора должен это понимать.

  • Обязательные удержания по решению суда или по исполнительным документам (например, алименты).
  • Удержания по инициативе работодателей. Это закрытый перечень, который установлен в 137 статье ТК. Например, удержание выплаченного, но не отработанного аванса, удержание неиспользованных подотчетных сумм или излишних выплат, сделанных по ошибке. При этом двойное начисление заработной платы не является счетной ошибкой, по мнению многих экспертов, и если произошла такая ситуация, сотрудник может не возвращать эту сумму. Если бухгалтер дважды перечислил одну и ту же сумму сотруднику, он может попросить его добровольно вернуть деньги. Если работник не согласится, то эта сумма будет либо удержана с того бухгалтера, который допустил ошибку, либо списана на затраты предприятия.
  • Удержания по просьбе работника. Здесь сотрудник просто распоряжается частью своей зарплаты, это часто практикуется в организациях. Например, компания предоставляет сотрудникам питание и оплачивает его частично за свой счет, а частично за счет сотрудника. При этом работодатель расплачивается с компанией, обеспечивающей питание, а потом удерживает из зарплаты часть средств, которую должен выплачивать работник. Это удобно для всех.

Межрасчетные выплаты

Межрасчетные выплаты — выплаты в течение месяца, до расчета всех видов начислений и удержаний. Например, выплата аванса, отпускных или материальной помощи. Подробнее об авансе по заработной плате или выплате за первую половину месяца читайте в статье Сроки выплаты зарплаты. Аванс.

Как правило в качестве основного мотиватора для персонала любого уровня выступает заработная плата и обеспечение социального пакета.

В данной статье рассмотрим как ведется бухгалтерский учет заработной платы. Изучим проводки, которые формируются в бух.

учете при начислении заработной платы рабочим основного производства, обслуживающего персонала, ИТР, руководящего состава и прочим категориям рабочих.

Особенности составления проводок по заработной плате

Для того чтобы обеспечить своевременную выплату заработной платы в полном объеме, современное законодательство четко регламентирует все аспекты этой операции, в том числе и учетную политику. Новый Трудовой Кодекс ст. 129 трактует заработную плату как вознаграждение за осуществленный работником труд. Она формируется следующим образом:

  • На основании квалификационного уровня сотрудника;
  • Количественных и качественных показателей сложности;
  • Условия предоставления услуг работником;
  • Компенсационных и стимулирующих выплат.

Начинающим бухгалтерам следует знать, что различным категориям работников суммы оплаты труда формируются из различных источников:

  • Начисление заработной платы — проводка оформляется на Кт 70, что по сути является задолженностью предприятия перед работниками по оплате труда и иным платежам.
  • Рабочим основного производства согласно с действующим законодательством, начисляют и распределяют ФОТ, включающийся в состав издержек производства, брака, обращения, оформляющийся бухгалтерской проводкой – Дт 20 Кт 70.
  • Нагрузка по заработной плате прочим категориям рабочих, обслуживающего персонала, ИТР и руководящего состава ложится на другие счета, в частности в Дт 23, 25, 26, 29, 44:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Формирование проводок по начислению зарплаты и налогов

Заработная плата и ее налогообложение является одним из наиболее важных и весомых пунктов учетных операций на предприятиях. Под кажущейся простотой скрывается огромное множество различных нюансов, требующих вдумчивого и внимательного изучения. Прежде всего, учетный комплекс по оплате труда предполагает следующие основные моменты:

  1. В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания – алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего. Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
  2. Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф. №Т – 12 или тарификационной сетки.
  3. Начисления и удержания фиксируются в отношении каждого сотрудника в отдельности:

Практическое ведение учета заработной платы

Первым и самым важным документом является табель использования рабочего времени каждым работающим, где учет ведется поденным и итоговым методом.

После проверки соответствующими должностными лицами он передается в бухгалтерию, где на каждого сотрудника есть карточка ф. №Т – 2 или тарификационная таблица с указанием оклада, надбавок и других начислений.

Расчет производится на основании этих данных и отработанного по табелю времени:

Основой для ведения учета по ФОТ является:

  • Точный учет отработанного времени и работающих на предприятии;
  • Удержания в фонды должны соответствовать законодательству;
  • Контроль выполнения работы каждым сотрудником;
  • Точность разноски и бухгалтерских проводок по зарплате.

Типовые проводки по начислению и выплате зарплаты

На сегодня в стране используется единая систематизированная учетная политика, принцип которой состоит в формировании журналов ордеров по кредиту счетов. Итоговым журналом является книга, а ЖХП формирует первичный учет в табличной форме:

п/п операцииДтКтДокумент-основаниеПрим.
1Начислена з/п работникам основного производства2070Расчетная или расчетно-платежная ведомость
Начислена з/п персоналу23, 25, 26, 29, 4470Расчетная или расчетно-платежная ведомость
2Удержание основного налога7068Регистр налогового учетаНДФЛ
3Иные удержания, в том числе алименты и другие7076Исполнительный листкредиторы
4Начислены страховые взносы44, 29, 26, 2069Бухгалтерская справка
5К выплате – формируется кассовая ведомость7050, 51Расчетная или расчетно-платежная ведомость либо РКО
6Перечисления налогов и удержаний на ФОТ68, 6951Выписка банка

Читайте так же:  Как проверить подлинность больничного листа

https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

При этом на каждом предприятии существует специфика начислений и учетных процедур по заработной плате. Законодательство позволяет использовать систему субсчетов для каждого корреспондентского счета по усмотрению руководителя финансового отдела или главного бухгалтера.

Этот момент отражается в ежегодном Приказе № 1 по фирме «О финансовой политике предприятия».

Молодым бухгалтерам необходимо знать, что учет заработной платы обычно считается одним из самых сложных аспектов ведения бухгалтерии на предприятии, требующий большого опыта и знания современных нормативных документов.

Источник: https://lpk-sharya.ru/provodki-po-nachisleniyu-zarabotnoj-platy-i-nalogov/

Проводки по заработной плате и налогам

Проводки по начислению налогов и зарплаты

Подавляющее большинство организаций имеет в своем штате наемных сотрудников. Поэтому выплата вознаграждения работникам, удержания из заработной платы, начисление социальных взносов в фонды является обычной практикой в ходе текущей работы. Ниже речь пойдет о том, какие проводки по заработной плате и налогам необходимо отразить в учете, какие записи следует оформить.

Разновидности проводок по зарплате и налогам

Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.

В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.

Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:

  • Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
  • Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
  • Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.

Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.

Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:

  • 69.1 ― взносы в ФСС;
  • 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
  • 69.3 ―суммы в ФФОМС;
  • 69.11―начисления в ФСС по травматизму.

Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:

  • Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по заработной плате

Помимо удержанного налога, при начислении заработной платы может возникнуть необходимость и в других удержаниях. Например, по займам:

Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:

  • Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
  • Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.

В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

Предположим, сотруднику Иванову К. В. начислена заработная плата за сентябрь в размере 36 000 руб. Кроме того, у него имеется исполнительный лист по уплате алиментов. Процент удержаний ―25% после налогообложения.

Какие суммы по зарплате и взносам будут начислены, удержаны, а также проводки по зарплате и налогам представлены в таблице:

Сч ДтСч КтНаименование операцииСумма, руб.Документ-основание
2670Начислена зарплата36 000Расчет зарплаты
7068.1Удержан НДФЛ4 680Расчет зарплаты
7076Удержана сумма по исполнительному листу7 830Расчет зарплаты
2669.1Начислены взносы в ФСС1 044Расчет зарплаты
2669.2Взносы в ПФ7 920Расчет зарплаты
2669.3Взносы в ФФОМС1 836Расчет зарплаты
2669.11Страховые взносы по травматизму в ФСС72Расчет зарплаты
7050Зарплата выдана через кассу после удержаний23 490Расчетно-платежная ведомость
68.151Перечислен НДФЛ4 680Платежное поручение
7651Перечислены алименты7 830Платежное поручение
69.151Оплачены взносы в ФСС1 044Платежное поручение
69.251Взносы в ПФ7 920Платежное поручение
69.351Взносы в ФФОМС1 836Платежное поручение
69.1151Взносы на травматизм72Платежное поручение

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-zarabotnoy-plate-i-nalogam.html

Бухгалтерский учет заработной платы 2020 | Проводки по зарплате: начисление, удержание, выплата — Контур.Бухгалтерия

Проводки по начислению налогов и зарплаты

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты.

Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата.

Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:

1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;

2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.

Удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за март 2020 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.04.2020 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/197

Проводки по заработной плате

Проводки по начислению налогов и зарплаты

Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.

Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.

Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Даты проводок по заработной плате

Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.

Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:

  1. Аванс равен заработной плате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания, равные величине НДФЛ, алиментов и проч. Проводку по начислению аванса создают по окончании первой половины месяца, за который он начислен (например, 14 февраля или 15 сентября). Тогда же делают проводку по резервным удержаниям.
  2. Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника (к примеру, 40%). При данном варианте отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца (подробнее см.: «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов обычно составляют в последний день месяца, за который начислена зарплата. А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.

Резервные удержания из зарплаты за первую половину месяца

Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.

При резервных удержаниях делают проводки:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то

Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.

При удержании НДФЛ делают проводку:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

При удержании алиментов делают проводку:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то

В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.

Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.

При списании резервных удержаний делают проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»    КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то

Выплата аванса и заработной платы

Аванс, а также начисленную зарплату за минусом НДФЛ, алиментов и прочих удержаний выдают на руки работнику. Если сотрудник получает деньги в кассе, составляется проводка по кредиту счета 50 «Касса». Если деньги переводят с расчетного счета организации на карточку сотрудника, составляется проводка по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

При выплате аванса и зарплаты делают проводки:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 50 — выдан аванс (зарплата) из кассы;

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 51 — перечислен аванс (зарплата) с расчетного счета.

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

В торговой компании по трудовым договорам работают два сотрудника: Волков и Зайцев. Оклад Волкова составляет 50 000 руб. в месяц, оклад Зайцева — 45 000 руб. в месяц. По исполнительному листу ежемесячно удерживаются алименты в размере 25% доходов Зайцева.

Согласно учетной политике, аванс равен зарплате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При начислении аванса бухгалтер делает резервные удержания по НДФЛ и алиментам.

15 мая 2020 года начислен аванс за май: Волкову — 20 588 руб., Зайцеву — 18 529 руб. В этот же день деньги переведены на карты работников.

15 мая сделаны проводки:

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

— 20 588 руб. — начислена зарплата Волкова за первую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

—  2 676 руб. (20 588 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Волкова;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 51

— 17 912 руб. (20 588 руб. – 2 676 руб.) — перечислен аванс Волкову за первую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

— 18 529 руб. — начислена зарплата Зайцева за первую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

— 2 409 руб. (18 529 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»

— 4 030 руб. ((18 529 руб. – 2 409 руб.) х 25%) — резервное удержание алиментов из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 51

— 12 090 руб. (18 529 руб. – 2 409 руб. – 4 030 руб.) — перечислен аванс Зайцеву за первую половину мая 2020 года.

29 мая 2020 года начислена зарплата за вторую половину мая 2020 года: Волкову — 29 412 руб., Зайцеву — 26 471 руб. В этот же день зарплата за май переведена на карты работников, НДФЛ перечислен в бюджет, алименты перечислены взыскателю, начислены страховые взносы за май.

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

29 мая сделаны проводки:

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

— 29 412 руб. — начислена зарплата Волкова за вторую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

— 6 500 руб. (50 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Волкова за май 2020 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

— 2 676 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Волкова;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 51

— 25 588 руб. (50 000 руб. – 6 500 руб. – 17 912 руб.) — перечислена зарплата Волкову за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

— 26 471 руб. — начислена зарплата Зайцева за вторую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

— 5 850 руб. (45 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Зайцева за май 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

— 9 788 руб. ((45 000 руб. – 5 850 руб.) х 25%) — удержаны алименты из зарплаты Зайцева за май 2020 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

— 2 409 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

— 4 030 руб. — списаны резервные удержания по алиментам Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 51

— 17 272 руб. (45 000 руб. – 5 850 руб. – 9 788 руб. – 12 090 руб.) — перечислена зарплата Зайцеву за май 2020 года;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДФЛ»    КРЕДИТ 51

— 12 350 руб. (6 500 руб. + 5 850 руб.) — перечислен НДФЛ за май 2020 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»    КРЕДИТ 51

— 9 788 руб. — перечислены алименты из доходов Зайцева за май 2020 года;

           Рассчитывайте зарплату с удержанием алиментов в веб-сервисе Рассчитать бесплатно

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»

— 20 900 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 22%)  — начислены пенсионные взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»

— 4 845 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 5,1%)  — начислены медицинские взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

— 2 755 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 2,9%)  — начислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

— 190 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 0,2%)  — начислены взносы «на травматизм» за май 2020 года.

15 июня 2020 года перечислены страховые взносы за май. Сделаны проводки:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»    КРЕДИТ 51

— 20 900 руб. — перечислены пенсионные взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»    КРЕДИТ 51

— 4 845 руб. — перечислены медицинские взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»    КРЕДИТ 51

— 2 755 руб. — перечислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2020 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»    КРЕДИТ 51

— 190 руб. — перечислены взносы «на травматизм» за май 2020 года.

https://www.youtube.com/watch?v=rFUa_Ut6ah4

В заключение отметим, что проводки по заработной плате будут несколько проще, если организация выплачивает аванс в фиксированном размере.

В такой ситуации не нужно отражать резервные удержания, а затем их списывать. Кроме того, проводки по начислению зарплаты надо создавать только один раз — в конце месяца.

Во всем остальном проводки при фиксированном авансе будут такими же, как в нашем примере.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2019/7/14859

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.